impozit imputat pentru sp. Creșterea deducerii antreprenorilor individuali pentru primele de asigurare „pentru ei înșiși”

Apă

Pe site-ul oficial al Ministerului Finanțelor a postat un document „Principalele direcții ale politicii fiscale pentru 2017 și perioada de planificare 2018 și 2019”, după citirea căruia devine clar ce schimbări vor avea loc cu impozitele pentru antreprenori în viitorul apropiat. În special, acest document precizează că:

În curând va fi luată o decizie privind legalizarea cetăţenilor care desfăşoară activităţi independente care prestează anumite tipuri de servicii altor persoane (curăţenie, menaj, tutorat, îngrijire a copiilor etc.). Legea civilă ar trebui să stabilească statutul lor juridic. Între timp, independenților li se promite concedii fiscale până la 31 decembrie 2018.
Întrucât de la 1 iulie 2018, întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili UTII sau contribuabili PST sunt obligați să utilizeze CRE, pentru a-și reduce costurile asociate achiziționării de noi echipamente, se propune să le acorde dreptul de a reduce suma unică. impozit calculat în conformitate cu regimul fiscal special pentru suma cheltuielilor pentru achiziția CCP în valoare de cel mult 18.000 de ruble. pentru un dispozitiv.
Se preconizează ajustarea mecanismului de stabilire a valorii coeficientului deflator utilizat în cadrul sistemului de impozitare sub forma UTII pentru a asigura predictibilitatea creșterii sarcinii fiscale pentru întreprinderile mici pentru impozitul specificat.
Se propune să se ofere contribuabililor care aplică SIT posibilitatea de a reduce costul unui brevet cu valoarea primelor de asigurare, precum și să excludă întârzierea plății unui brevet dintre motivele de încetare a aplicării SIT, în timp ce la totodată stabilirea unei amenzi de 20% pentru plata cu întârziere a costului unui brevet.
În 2019 - 2020 se preconizează reducerea ratei totale a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare de la 34% la 30%, menținând-o în același timp la nivelul actual.
Este planificată introducerea unui mecanism care să permită plata impozitelor pentru un terț. Acum contribuabilul poate plăti impozite doar pentru el însuși.

Controlul fiscal - 2017: ce se va schimba

Coeficientul deflator pentru UTII va rămâne la același nivel de 1,798.

2. Salariul minim în 2017

Zilele trecute, s-a mai știut că până în toamna lui 2017 ar putea fi elaborat un proiect de lege privind creșterea treptată a salariului minim până la nivelul minimului de existență. Prim-adjunct al șefului fracțiunii " Rusia Unită”În Duma de Stat, Andrey Isaev a anunțat că va fi creat în acest scop un grup de lucru, care să includă ministrul Finanțelor, ministrul Muncii și Protecției Sociale, deputați și senatori.

Ultima majorare a salariului minim a fost 1 iulie 2016. Apoi a crescut cu aproape 21% - până la 7500 de ruble.

3. UTII în 2017

Cea mai importantă schimbare în ceea ce privește acest sistem de impozitare preferențială este termenul de extindere a acestuia. Anterior s-a spus despre desființarea UTII de la 1 ianuarie 2018, ceea ce se presupune că ar fi trebuit să ducă la o creștere a interesului antreprenorilor pentru sistemul de impozitare a brevetelor. S-a presupus că sistemul de brevete va înlocui doar „imputarea”. Cu toate acestea, la 2 iunie 2016, Președintele a semnat o lege de prelungire a UTII până la 1 ianuarie 2021.

O altă schimbare importantă: de la 1 ianuarie 2017, conform noii ediții, un antreprenor individual pe UTII obține dreptul de a reduce UTII prin prime de asigurare pentru el însuși. Între timp, un antreprenor care are angajați deduce din UTII doar contribuții din salarii. Este important ca anul viitor să existe o limită pentru antreprenorii individuali cu angajați - este imposibil să se reducă UTII cu mai mult de 50%.

4. Noi coduri de serviciu pentru UTII, USN și PSN

Din 2017, pentru utilizatorii sistemelor de impozitare preferențială USN, UTII și PSN, se va aplica o listă modificată de coduri pentru serviciile personale. Decretul corespunzător al Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r a fost publicat. Documentul conține o listă de coduri pentru tipurile de activități economice aferente serviciilor personale (conține coduri conform clasificatorului OKVED2), și o listă de coduri pentru servicii legate de servicii personale (conține coduri conform OKPD2).

Anterior, pentru a determina tipurile de activități care sunt disponibile pentru antreprenori în sistemele de impozitare preferențiale, a fost necesar să se utilizeze clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație (OK 002-93). De la 1 ianuarie 2017, nu mai este valabil, se va efectua o tranziție la noul Clasificator All-Russian "OK 029-2014 (NACE Rev. 2)".

5. Sistemul de impozitare a brevetelor

Valoarea plății pentru utilizarea unui brevet depinde de autoritățile locale, astfel încât IP în regiuni ar trebui să fie bine familiarizată cu legislația locală.

În ceea ce privește Moscova, Legea orașului Moscova din 23 noiembrie 2016 nr. 139 „Cu privire la modificările anumitor legi ale orașului Moscova în domeniul fiscal” din 2017 le permite antreprenorilor să achiziționeze brevete pentru vânzarea de mărfuri prin distribuitoare automate. În plus, autoritățile încearcă să facă aplicarea acestui sistem fiscal convenabilă: pentru șoferii de taxi (linkul către o anumită mașină a fost eliminată), închirierea spațiilor nerezidențiale (a fost introdusă o diferențiere suplimentară a costului unui brevet). ).

6. Plata impozitelor pentru terti

Dacă un antreprenor are un cont blocat sau nu are bani, dar taxele trebuie plătite, atunci din 2017 terții vor putea face acest lucru pentru el. Oferă o astfel de oportunitate de a plăti impozite pentru contribuabili de către terți.

7. Cetăţeni care desfăşoară activităţi independente

10. Simplificați HR pentru microîntreprinderi

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare, simplificând evidența personalului pentru microîntreprinderi. Permite unor astfel de companii să se descurce fără reglementările locale de personal (Regulamentul intern al muncii, programul de schimb, etc.). Guvernul a aprobat o formă tip de contract de muncă, în care acum vor putea fi prescrise toate aceste condiții.

Dacă angajatorul a încetat să mai fie o entitate comercială mică, care este clasificată ca microîntreprindere, și informații despre el în registru unificat au fost aduse modificări relevante întreprinderilor mici și mijlocii, acesta trebuie să întocmească documentele de personal necesare în cel mult patru luni.

Microîntreprinderile nu sunt obligate să încheie acorduri standard cu angajații lor contracte de munca. Utilizarea acestui document este așteptată la solicitarea șefului companiei.

11. Majorarea amenzilor pentru încălcări legate de salarizare

13.Prime de asigurare în 2017

S-a stabilit venitul maxim al unei persoane din care se plătesc primele de asigurare pentru asigurările sociale - 755.000 de ruble, precum și pentru asigurarea de pensie - 876.000 de ruble.

Din 2017, de administrarea primelor de asigurare se va ocupa Autoritatea taxelor, ceea ce indică interesul său pentru îmbunătățirea calității lucrărilor de verificare.

În vigoare de la 1 ianuarie 2017, care introduce Codul fiscal o serie de modificări. Toate prevederile legate de calcularea și plata primelor de asigurare sunt transferate în Codul fiscal al Federației Ruse, care, la rândul său, este completat de o nouă secțiune XI „Primele de asigurare în Federația Rusă" și . Trebuie menționat că prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu se vor aplica relațiilor privind stabilirea și colectarea primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale și primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie a persoanelor care nu populația activă.

Se modifică și termenele de depunere a rapoartelor: calculul contribuțiilor pentru pensie, asigurări medicale și asigurări de sănătate trebuie depus la organul fiscal o dată pe trimestru cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare (facturare).

Serviciul Fiscal Federal a lansat un formular de aprobare pentru calcularea primelor de asigurare, procedura de completare și formatul de trimitere în format electronic. Un nou formular va fi necesar din raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare, care stabilește noi termene de depunere a raportărilor personalizate:

informații despre asigurați - cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare;
informații despre primele de asigurare și experiența în asigurare - anual, cel târziu la 1 martie a anului următor.

UTII este foarte popular în rândul întreprinderilor mici și mijlocii, deoarece are o serie de avantaje, dintre care principalele sunt:

contabilitate simplă;
procedura simpla de calcul a impozitului;
raportare simplă.

În fiecare an, legiuitorii modifică prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează regulile și caracteristicile aplicării „imputației”. Schimbările pot fi atât minore, cât și dramatice. În acest articol, ne vom uita la toate schimbarile pe UTII, de care contribuabilii ar trebui să țină cont deja în lucrare în 2017.

UTII: regim special prelungit până în 2021

Aceasta este, probabil, cea mai plăcută veste pentru toți „sponsorii”.

Așa cum a fost în 2016. Cert este că a fost stabilită și data desființării UTII - 1 ianuarie 2018. Și mulți contribuabili unici s-au alarmat serios. La urma urmei, a rămas puțin mai mult de un an pentru a lucra la „imputare”.

Cum s-a întâmplat în 2017. Fostul „vnemenschik” trebuie să depună o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

UTII: a permis întreprinzătorilor individuali să reducă impozitul unic pentru primele de asigurare depășite

Toți antreprenorii individuali sunt obligați să plătească prime de asigurare „pentru ei înșiși” (clauza 2, clauza 1, clauza 1):

1. pentru asigurarea obligatorie de pensie:

cu venituri de până la 300.000 de ruble. - în cuantumul calculat pe baza salariului minim;
cu venituri de peste 300.000 de ruble. - în valoare de 1% din venituri care depășesc 300.000 de ruble;

2. pentru asigurarea obligatorie de sanatate:

cu un venit de 300.000 de ruble. - în cuantumul calculat pe baza salariului minim.

În același timp, antreprenorul pe UTII reduce impozit unic calculat pentru perioada fiscală - trimestru, pentru contribuții la marime fixa plătite înainte de depunerea declarației fiscale (paragraful 3 din clauza 2.1,).

Așa cum a fost în 2016. Fiscul a pus sub semnul întrebării posibilitatea reducerii UTII cu 1% contribuții calculate din veniturile peste limita, întrucât doar cele plătite pe baza salariului minim au fost clasificate drept contribuții fixe.

Cum s-a întâmplat în 2017. Acum, în paragraful 1, este clar definit că toate primele de asigurare plătite de întreprinzătorul individual „pentru ei înșiși” sunt fixe. Prin urmare, oamenii de afaceri pot include în siguranță în calculul contribuțiilor UTII pentru asigurarea lor la o rată de 1% din veniturile de peste 300.000 de ruble.

UTII: a permis antreprenorilor individuali să reducă impozitul unic pe primele de asigurare „pentru ei înșiși”

Cum s-a întâmplat în 2017.Începând cu acest an, antreprenorii individuali care atrag angajați au primit dreptul de a reduce UTII pentru contribuții, inclusiv cele plătite „pentru ei înșiși” cu venituri de până la 300.000 de ruble. și mai sus (clauza 1 clauza 2 astfel cum a fost modificată lege federala din data de 02.06.2016 Nr.178-FZ). Dar limita de 50%, prevăzută la paragraful 2 al clauzei 2.1, rămâne.

Adică acum un antreprenor individual poate reduce impozitul pe „contribuții pentru angajați” + „contribuții pentru sine”, dar nu mai mult de 50% din UTII.

UTII: a aprobat o nouă declarație fiscală

Pe baza rezultatelor perioadei fiscale (trimestru), toți „imputatorii” depun declarație fiscală la IFTS la locul înregistrării ca plătitor UTII (clauza 3,). Termenul limită este a 20-a zi a primei luni a următoarei perioade fiscale.

Așa cum a fost în 2016. Anul trecut, companiile și antreprenorii individuali au raportat cu privire la UTII în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 nr. MMV-7-3 / [email protected](modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 decembrie 2015 nr. ММВ-7-3/ [email protected]).

Cum s-a întâmplat în 2017. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/ [email protected] Au fost aduse modificări actualului formular de declarație fiscală. Plătitorii UTII vor trebui să raporteze pe noul formular pentru primul trimestru al anului 2017.

Cum este vechea declarație diferită de cea nouă?

Majoritatea modificărilor sunt de natură pur tehnică. În secțiunea 3:

codul de bare al câmpurilor s-a modificat;
formularea rândului „Suma primelor de asigurare plătite de un întreprinzător individual către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă” schimbat în formulare „Suma primelor de asigurare plătite de un întreprinzător individual într-o sumă fixă pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea obligatorie de sănătate”;
s-a schimbat procedura de calcul a sumei UTII de plată la rândul 040; acum antreprenorii individuali reduc impozitul calculat pe primele de asigurare pentru angajați și pentru ei înșiși, dar nu mai mult de 50%.

Puteți descărca mai jos noul formular de declarație fiscală UTII de aplicat din campania de raportare pentru trimestrul I 2017.

UTII: case de marcat online

Să vorbim puțin despre schimbările viitoare pentru retaileri pe UTII.

Așa cum a fost în 2016.În iulie 2016 a intrat în vigoare (denumită în continuare Legea nr. 290-FZ), obligând toate companiile și întreprinzătorii individuali care efectuează decontări în numerar cu populația să treacă la casele de marcat online. Data de tranziție este stabilită pentru 1 iulie 2017. Dacă înainte de data specificată este încă posibilă utilizarea caselor de marcat „vechi”, atunci după aceasta este necesar să se folosească numai echipamente moderne.

Pentru vânzătorii aflați în „imputare”, Legea nr. 290-FZ prevede o procedură de tranziție diferită.

Cum va fi în 2018. Plătitorii UTII care lucrează în prezent fără case de marcat în baza Legii federale nr. 54-FZ din 22 mai 2003 (în continuare - Legea nr. 54-FZ) vor trebui să treacă la CRE online un an mai târziu - de la 1 iulie 2018 ( Clauza 7 și Clauza 9 din articolul 7 din Legea nr. 290-FZ). Se prevede o excepție pentru „sponsorii” care:

sunt angajați în tipurile de activități menționate în clauza 2 a articolului 2 din Legea nr. 54-FZ (de exemplu, comerț în piețele de vânzare cu amănuntul, târguri, centre expoziționale);
sunt situate în locuri îndepărtate sau greu accesibile, a căror listă este aprobată de autoritățile regionale (clauza 3, articolul 2 din Legea nr. 54-FZ);
sunt organizații de farmacie situate în punctele feldsher în mediu rural(Clauza 5, art. 2 din Legea nr. 54-FZ).

Notă!
Din 31 martie 2017, toți comercianții cu amănuntul de pe UTII care vând bere și alte produse alcoolice trebuie să lucreze numai cu utilizarea caselor de marcat, indiferent de forma de vânzare: un magazin sau o alimentație publică (clauza 10, articolul 16 din Legea federală a 3 iulie 2016 Nr 261 -FZ).

Apropo, Ministerul de Finanțe al Rusiei din 2016 a mărfurilor care nu pot fi vândute fără case de marcat la târguri, expoziții și piețe de vânzare cu amănuntul. Acestea includ:

covoare și covoare;
Echipament electric;
mobila;
vehicule, remorci și semiremorci;
etc.

Există 17 articole pe listă în total. Cu toate acestea, până în prezent, soarta lui nu a fost definitiv stabilită.

În anul curent (2017), legiuitorii vor permite contribuabililor de pe UTII să lucreze fără case de marcat până în 2021. În timp ce cel relevant este în considerare în Duma de Stat. Vom urmări și soarta acestui document.

După cum era de așteptat, UTII în 2017 pentru antreprenorii individuali suferă o serie de modificări.
Ele afectează nu numai mărimea coeficienților, ci și ordinea plăților impozitelor.
Trecerea la acest sistem se realizează prin depunerea unei cereri. Cu toate acestea, pentru a face acest lucru, compania trebuie să îndeplinească o serie de condiții.

Schema de impozitare pentru UTII

UTII (Impozitul unic pe venitul imputat) scuteste antreprenorul de obligatia de a tine evidenta fiscala.

În acest regim de impozitare, contribuția se calculează pe baza venitului imputat (adică estimat), nu a venitului efectiv.

Principalul document de raportare din 2017 este o declarație pentru.

Acest sistem presupune plata unui singur impozit, care înlocuiește următoarele plăți:

(excluzând importurile);
(excluzând obiectele în care se ia în considerare baza lor de impozitare).

Calculul UTII pentru antreprenorii individuali în 2017 se realizează după următoarea formulă:

Rentabilitatea de bază este prescrisă în Codul Fiscal pentru anumite tipuri de activități.
Coeficientul deflaționist (care este uneori denumit K1) este aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse și este introdus în calculatorul UTII.
Factorul de corecție (sau K2) determină legislația regională, în timp ce în diferite regiuni valoarea acestuia poate diferi.
Indicatorul fizic este determinat de tipul de activitate. În funcție de serviciile oferite, acesta poate reflecta numărul de angajați, zona unității sau numărul de vehicule.
Rata UTII în 2017 este de 15%.

Procedura de plată a primelor de asigurare

Pe lângă taxa UTII, plătitorul transferă primele de asigurare pentru el și pentru angajați (dacă există).

Însăși înregistrarea ca antreprenor individual implică obligația plăților de asigurare.

Important: primele de asigurare sunt obligate să fie transferate indiferent dacă activitatea antreprenorială a fost desfășurată în perioada de raportare.

Dacă un antreprenor individual este înregistrat fără angajați, primele de asigurare sunt transferate numai pentru el însuși.

Dacă există personal, impozitul pe venitul personal este dedus din salariul acestora și se plătesc și primele de asigurare.

Plătitorul UTII are dreptul de a reduce contribuția fiscală cu suma pe care a plătit-o la fondurile sociale pentru angajații săi.

Aici se aplică două condiții: puteți reduce contribuția fiscală cu cel mult 50%, iar angajații trebuie să fie angajați exact în activitatea pentru care este plătită UTII.

Începând din 2017, un antreprenor cu angajați poate reduce cuantumul impozitului unic și plăților sociale pentru el însuși. Anterior, el nu a avut o astfel de oportunitate.

Dacă un antreprenor individual nu are angajați, atunci este posibil să se reducă suma plăților unice de impozit în valoarea plăților sociale pentru sine, fără o limită de 50 la sută.

Când se depune declarația?

Principalul document pe care un antreprenor trebuie să îl completeze în 2017 este declarația IP UTII.

Eșantionul aprobat de umplere a UTII constă din mai multe părți.

Pagina titlu.
Fișa 1, unde este prescris cuantumul contribuției fiscale.
Fișa 2 reflectă calculul impozitului pentru anumite domenii de activitate.
Fișa 3 conține calculul contribuției pentru perioada fiscală.

Chiar dacă contribuabilul nu operează în perioada de raportare, acesta nu are dreptul să depună declarație zero.

În baza paragrafului 2 al articolului 346.29, iar în anul 2017, venitul imputat este utilizat pentru calcularea UTII pentru întreprinzătorii individuali.

Prin urmare, depunerea unei declarații IP zero pentru UTII nu este prevăzută legal.

Formularul completat trebuie depus la biroul fiscal trimestrial.

Declarația UTII IP în anul 2017 se depune cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare.

Plata trebuie efectuată până în data de 25 a lunii următoare trimestrului.

Important: Când data de 25 cade într-un weekend, data scadentă este ziua lucrătoare cea mai apropiată de acea dată.

Procedura de calcul al coeficientului

Pentru determinarea impozitului unic se folosesc doi coeficienți. Ele afectează rata de rentabilitate subiacentă.

Coeficientul deflator (K1) este calculat pentru toți antreprenorii care raportează pe sistemul UTII. Este aprobat pentru an calendaristic. Acest indicator reflectă mișcarea prețurilor cu amănuntul la servicii și bunuri în anul precedent celui în curs. Determinat de K1 prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse, publicat până la 20 noiembrie a anului precedent perioadei de raportare. Pentru 2017, valoarea acestuia va fi de 1.891.
Coeficientul corector (K2) reflectă suma totală a venitului, durata zilei de lucru, gama de bunuri și servicii furnizate. Este determinat de autoritățile regionale și funcționează pe teritoriul unui anumit municipalitate. Valoarea acestuia este stabilită pentru o perioadă nu mai mică de un an calendaristic.

K2 este stabilit de autoritățile locale pentru orice perioadă (dar nu mai puțin de 1 an). De asemenea, este introdus în calculatorul UTII pentru calcule.

Cum se trece la UTII

Conform articolului 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse, antreprenorii trec voluntar la UTII.

Pentru aceasta se depune o cerere. Atunci când un antreprenor începe să desfășoare activități care intră în regimul UTII, documentul trebuie depus în termen de 5 zile lucrătoare.

În plus față de cerere, nu trebuie să depuneți alte documente pentru înregistrare.

Scoaterea unui antreprenor individual din registrul PI pe UTII are loc și după depunerea cererii.

Se depune in termen de 5 zile lucratoare de la data suspendarii activitatilor.

Este posibilă trecerea la UTII dintr-un alt sistem de impozitare. Cu toate acestea, pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie îndeplinite o serie de condiții.

Tipul de activitate trebuie să se încadreze în UTII.
Sistemul de impozitare trebuie să fie aprobat de legislația locală.
Numărul de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane.

Important:dacă nu este îndeplinită tipul de activitate sau altă condiție, întreprinzătorul individual nu va putea trece la UTII.

Pentru a plăti un singur impozit, trebuie să depuneți o cerere în formularul Nr. UTII-2. Pentru radiere este furnizat formularul nr. UTII-4.

Selectați o rubrica 1. Dreptul afacerilor (237) 1.1. Instrucțiuni pentru începerea unei afaceri (26) 1.2. Deschidere IP (27) 1.3. Modificări în USRIP (4) 1.4. IP de închidere (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. Deschiderea SRL (27) 1.5.2. Modificări în SRL (6) 1.5.3. Lichidarea SRL (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licențierea activității de întreprinzător (13) 1.8. Disciplina de numerar și contabilitate (69) 1.8.1. Salarizare (3) 1.8.2. Plăți de maternitate (7) 1.8.3. Indemnizație de invaliditate temporară (11) 1.8.4. Probleme generale de contabilitate (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Cecuri de afaceri (19) 10. Casiere online (14) 2. Antreprenoriat și taxe (415) 2.1. Probleme generale de impozitare (27) 2.10. Impozitul pe venitul profesional (9) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. DE BAZĂ (36) 2.4.1. TVA (17) 2.4.2. impozitul pe venitul persoanelor fizice (8) 2.5. Sistem de brevetare (24) 2.6. Taxe de tranzacționare (8) 2.7. Prime de asigurare (64) 2.7.1. Fonduri în afara bugetului (9) 2.8. Raportare (86) 2.9. stimulente fiscale(71) 3. Programe și servicii utile (40) 3.1. Persoana juridică contribuabil (9) 3.2. Taxa Servicii Ru (12) 3.3. Servicii de raportare a pensiilor (4) 3.4. Pachet de afaceri (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Inspecție online (1) 4. Sprijin guvernamentalîntreprinderi mici (6) 5. PERSONAL (104) 5.1. Concediu (7) 5.10 Remunerație (6) 5.2. Prestații de maternitate (2) 5.3. Concediu medical (7) 5.4. Concedierea (11) 5.5. Generale (22) 5.6. Acte locale și acte de personal (8) 5.7. Protecția muncii (9) 5.8. Angajare (3) 5.9. Personal străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Banca de acorduri (15) 6.2. Încheierea unui acord (9) 6.3. Acorduri suplimentare la contract (2) 6.4. Rezilierea contractului (5) 6.5. Pretenții (3) 7. Cadrul legislativ (37) 7.1. Clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (15) 7.1.1. Tipuri de activități pe UTII (1) 7.2. Legi și reglementări (12) 7.3. GOST și reglementări tehnice (10) 8. Forme de documente (82) 8.1. Documente primare (35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procuri (5) 8.4. Formulare de cerere (12) 8.5. Decizii și protocoale (2) 8.6. Statutele SRL (3) 9. Diverse (25) 9.1. ȘTIRI (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Creditarea (2) 9.4. Litigii juridice (4)

Până în 2017 era în vigoare Legea federală nr. 212-FZ (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ). Potrivit acestei legi, întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații indivizii au fost recunoscuți ca plătitori ai primelor de asigurare. Astfel de antreprenori trebuiau să plătească prime de asigurare „pentru ei înșiși”. Până în 2017, cuantumul primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși” a fost determinat în conformitate cu articolul 14 din Legea nr. 212-FZ.

Dacă un antreprenor individual a avut angajați până în 2017, atunci a trebuit să transfere și primele de asigurare pentru aceștia la tarifele stabilite de Partea 1.1 a art. 58.2 din Legea nr.212-FZ.

Cu toate acestea, odată cu scăderea UTII pentru primele de asigurare plătite până în 2017, s-a dezvoltat o situație ambiguă. Să explicăm acest lucru în tabel (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, până în 2017 (de exemplu, în 2016) a existat o situație în care un singur impozit (UTII) un antreprenor individual avea dreptul de a reduce primele de asigurare pentru angajații săi, dar nu putea accepta primele de asigurare „pentru el însuși” pentru deduceri.

Mulți antreprenori individuali și contabili nu au fost de acord cu această stare de lucruri. Și, merită remarcat, au existat motive pentru aceasta. Cert este că, de exemplu, un întreprinzător individual din sistemul fiscal simplificat are dreptul de a reduce „taxa simplificată” cu întreaga sumă a primelor fixe de asigurare plătite atât „pentru el însuși”, cât și pentru personalul angajat (subclauza 1, clauza 3.1). , articolul 346.21, clauza 4 articolul 346.21 și paragraful 7, alineatul 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, a existat opinia că întreprinzătorii individuali pe UTII și pe sistemul simplificat de impozitare sunt în condiții inegale.

Reducerea UTII la primele de asigurare din 2017: modificări

De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali – angajatori vor putea reduce UTII prin prime de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și „pentru ei înșiși”. O astfel de modificare a fost făcută prin Legea federală nr. 178-FZ la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2017, cuvintele „în cazul plății de către contribuabil a remunerației salariaților” au fost excluse din prezenta normă.

Cu ce sumă de contribuții poate fi redus impozitul unic

Din 2017, antreprenorii individuali au dreptul de a reduce UTII prin prime de asigurare „pentru ei înșiși” și pentru angajați. În acest sens, rețineți:

Începând din 2017, impozitul „imputat” al întreprinzătorilor individuali se va putea reduce prin prime de asigurare fixe „pentru ei înșiși” fără restricții. Chiar dacă primele de asigurare reduc impozitul unic cu peste 50 la sută;
Impozitul „imputat” în 2017 poate fi redus cu primele de asigurare pentru angajați. Cu toate acestea, suma deducerii, ca și până acum, nu trebuie să depășească 50 la sută din suma UTII acumulată.

Din 2017, procedura de reducere a impozitului „imputat” pe primele de asigurare „pentru sine” s-a schimbat. Prin urmare, ne vom opri asupra acestei probleme separat.

Deci, pentru întregul an 2017, antreprenorii individuali sunt obligați să plătească prime de asigurare fixe „pentru ei înșiși” în următoarele sume:

Procedura de reducere a UTII pentru contribuții „pentru sine”

Reamintim că suma calculată a UTII trebuie plătită la buget cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei fiscale (trimestrul) expirate. Adică nu mai târziu de 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie ale anului următor (clauza 1 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că suma UTII calculată pentru trimestrul este redusă cu primele de asigurare obligatorii care sunt plătite efectiv în acest trimestru. În același timp, nu contează pentru ce perioadă se acumulează contribuțiile (clauza 1 clauza 2 articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În 2017, întreprinzătorii individuali pot plăti primele de asigurare indicate în tabel într-o sumă fixă în două moduri.

Metoda 1: plata în rate în diferite trimestre

Metoda #2: Plătiți integral într-un trimestru

Un antreprenor individual în 2017 are dreptul de a transfera primele de asigurare „pentru el” în părți în diferite trimestre. Într-o astfel de situație, un antreprenor individual poate reduce impozitul „imputat” în fiecare trimestru cu valoarea contribuțiilor efectiv plătite. De exemplu, în 2017, în fiecare trimestru, un antreprenor individual plătește contribuții „pentru el însuși” în valoare de 6.998 de ruble. În acest caz, întreprinzătorul individual poate reduce UTII cu această sumă trimestrial.

În 2017, un antreprenor individual are dreptul de a plăti integral primele de asigurare într-un trimestru. În acest caz, impozitul pe trimestru poate fi redus imediat cu întreaga sumă a plății fixe. Să presupunem că întreaga sumă a contribuțiilor fixe pentru 2017 a fost plătită de PA în primul trimestru al anului 2017. Apoi are dreptul să reducă UTND-ul pentru 1 sfert cu toată această sumă. În același timp, rețineți că, dacă nu a fost posibil să se ia în considerare întreaga plată fixă într-un trimestru (dacă impozitul este mai mic decât plata contribuțiilor), atunci soldul său necontabilizat nu mai poate fi transferat în alte perioade. .

Pentru reducerea UTII, sunt acceptate doar acele sume de contribuții care se acumulează pentru perioada de desfășurare a activităților „imputate”. Aceasta înseamnă că contribuțiile acumulate pentru anul 2016 anterior nu reduc UTII, dacă activitatea care a fost transferată către UTII din 2017 a fost impozitată în alt regim de impozitare.

Nu vă mai certați despre ce sunt „contribuțiile fixe”.

Rețineți că până în 2017 a existat o problemă controversată a legitimității contabilizării părții din contribuțiile de asigurări de pensie plătite din suma venitului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare, în calculul impozitului unic de către "imputator", în conformitate cu paragraful 2 din partea 1.1 al art. 14 din Legea federală nr. 212-FZ. Acest lucru se datorează faptului că această parte din contribuțiile la pensie plătite de întreprinzătorul individual „pentru el însuși” nu se încadrează exact în definiția plătite într-o „suma fixă”. De fapt, această sumă de contribuții este variabilă, deoarece valoarea sa depinde de cât de mult depășește venitul IP de pragul specificat.

Acest „moment” controversat a fost decis anterior la nivelul explicațiilor oficialilor. Deci, de exemplu, Ministerul Finanțelor al Rusiei a explicat că întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice pot reduce UTII, inclusiv cu valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii în valoare de 1% din suma excedentului. venit de 300.000 de ruble (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-11 -09/71357).

Din 2017, această problemă nu ar trebui să provoace controverse. Acest lucru se datorează faptului că, în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, s-a stabilit direct că primele de asigurare de pensie ale întreprinzătorilor individuali, care sunt calculate dintr-un venit de peste 300.000 de ruble, sunt recunoscute ca prime de asigurare într-o sumă fixă. Iar pentru astfel de contribuții IP către UTII în 2017, are dreptul să reducă impozitul imputat fără restricții.