La începutul anului, organizația a descoperit că, din greșeală, unor angajați li s-au acordat în mod incorect deduceri din impozitul pe venitul personal pentru cei doi ani anteriori; de exemplu, au fost prevăzute deduceri standard în ciuda faptului că angajatul a pierdut dreptul de a le folosi. din cauza majoratului copilului; nu se ia în considerare faptul că salariatul, căruia i s-a acordat dublă deducere pentru un copil în calitate de părinte singur, s-a căsătorit; În plus, se asigură o deducere socială pentru formare în lipsa documentelor justificative. În acest caz, cum pot fi corectate erorile de calcul și reținere la sursă a impozitului pe venitul personal din perioadele anterioare, inclusiv pentru angajații care au renunțat deja?

În plus, valoarea ajustată a impozitului pe venitul personal pentru anul 2016 trebuie reflectată în secțiune. 1 calcul al 6-NDFL (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1373@).

Vă rugăm să rețineți că transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este mai târziu decât cel stabilit prin Capitol. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul implică obligația agentului fiscal de a plăti penalități conform art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, agentul fiscal poate fi tras la răspundere în temeiul art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, în conformitate cu art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, depunerea de către un agent fiscal la autoritatea fiscală a documentelor prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, care conțin informații false, atrage o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

Întrebare:

La începutul anului, organizația a descoperit că din greșeală unor angajați li s-au acordat în mod incorect deduceri din impozitul pe venitul personal pentru cei doi ani anteriori; de exemplu, au fost prevăzute deduceri standard în ciuda faptului că angajatul a pierdut dreptul de a le folosi din cauza copilul ajunge la majorat; nu se ia în considerare faptul că salariatul, căruia i s-a acordat dublă deducere pentru un copil în calitate de părinte singur, s-a căsătorit; În plus, se asigură o deducere socială pentru formare în lipsa documentelor justificative. În acest caz, cum pot fi corectate erorile de calcul și reținere la sursă a impozitului pe venitul personal din perioadele anterioare, inclusiv pentru angajații care au renunțat deja?

Răspuns:

Dacă sunt detectate erori în calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal din cauza furnizării incorecte a deducerilor fiscale, organizația trebuie să trimită autorității fiscale documente actualizate cu informații din Formularul 2-NDFL, precum și să efectueze reținerea și plata suplimentară a venitului personal. impozit, dacă este posibil.

Dacă este imposibilă reținerea impozitului pe venitul personal din cauza concedierii unui angajat al organizației, contribuabilul individual și autoritatea fiscală trebuie să fie informate în scris despre valoarea impozitului nereținut, trimițându-i un certificat (certificate) de venit în formular. 2-NDFL.

Motivație:

În baza clauzei 3 a art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați, în special:

calculează corect și în timp util, reține din fondurile plătite contribuabililor și transferă impozitele în sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale;

depuneți la organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră documentele necesare pentru a monitoriza corectitudinea calculării, reținerii și transferului impozitelor.

Potrivit paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile pentru care rata de impozitare stabilită prin clauza 1 a art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este definită ca expresia monetară a unui astfel de venit supus impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 Codul fiscal al Federației Ruse.

Condițiile și procedura de obținere a deducerilor fiscale standard sunt stabilite de art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale sociale - art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În baza alin. 1, 4 al art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă sunt detectate erori (denaturari) la calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare, în perioada fiscală curentă (de raportare), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care au fost comise aceste erori (distorsiuni).

În conformitate cu secțiunea. I Procedura de completare a formularului de informații cu privire la venitul unei persoane „Certificat de venit al unei persoane” (formular 2-NDFL), aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7 -11/485@, adeverință de venit al unei persoane fizice căreia i s-a recalculat agentului fiscal impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele fiscale anterioare în legătură cu clarificarea obligațiilor sale fiscale, eliberat sub forma unei adeverințe corective.

Dacă informațiile actualizate sunt transmise autorității fiscale, sunt transmise doar informațiile care au fost corectate. Informațiile actualizate sunt prezentate în forma care era în vigoare în perioada fiscală pentru care se efectuează modificările corespunzătoare (clauza 5 din Secțiunea I din Procedura de transmitere la organele fiscale a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și a mesajelor despre imposibilitatea impozit reținut la sursă și valoarea impozitului pe venitul personal, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite Rusia din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3/576@).

Având în vedere cele de mai sus, dacă un agent fiscal descoperă erori în calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele trecute, ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal pentru perioadele fiscale trecute, să efectueze reținerea și transferul suplimentar al impozitului pe venitul persoanelor fizice și, de asemenea, să se supună impozitului. autoritatea a actualizat documentele cu informații din Formularul 2-NDFL pentru perioadele corespunzătoare.

Mai mult, în conformitate cu paragraful 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala unui agent fiscal.

Dacă este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal din cauza concedierii unui angajat al organizației, contribuabilul individual și autoritatea fiscală trebuie să fie informate în scris despre valoarea impozitului nereținut prin trimiterea unui certificat (certificate) cu privire la venitul persoanei fizice în forma 2-NDFL.

Vă rugăm să rețineți că transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este mai târziu decât cel stabilit prin Capitol. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul implică obligația agentului fiscal de a plăti penalități conform art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, agentul fiscal poate fi tras la răspundere în temeiul art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, în conformitate cu art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, depunerea de către un agent fiscal la autoritatea fiscală a documentelor prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, care conțin informații false, atrage o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

După cum se precizează în paragraful 3 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.09.2016 N GD-4-11/14515, în acest sens, orice detalii completate ale informațiilor din formularul 2-NDFL și calculele din formularul 6- NDFL care nu corespund realității pot fi clasificate drept nesigure. În legătură cu documentele menționate, acestea pot fi orice erori comise de agentul fiscal la completarea detaliilor relevante (de exemplu, în datele personale ale contribuabilului, codurile de venit și deducere, sume etc.).

Temeiul tragerii la răspundere prevăzut la alin.1 al art. 126.1 din Cod, va fi lipsa de credibilitate a informațiilor rezultată dintr-o eroare aritmetică, denaturarea indicatorilor totali, alte erori care aduc consecințe negative asupra bugetului sub forma necalculării și (sau) calculului incomplet, netransferării impozitului, încălcarea drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, dreptul la deduceri fiscale).

Cu toate acestea, potrivit paragrafului 2 al art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, un agent fiscal este scutit de răspundere în temeiul acestui articol dacă identifică în mod independent erorile și transmite documente actualizate autorității fiscale înainte ca agentul fiscal să afle că autoritatea fiscală a descoperit nefiabilitatea informațiilor conținute. în actele care i-au fost depuse.

Informații furnizate de sistemul de referință și juridic „ConsultantPlus”.

Limita anuală de venit pentru deducere este de 350.000 RUB. Din luna în care venitul angajatului depășește această sumă, nu este permisă nicio deducere (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul acordării unei deduceri fiscale standard după depășirea limitei de venit, agentul fiscal, pentru a reduce riscul fiscal, trebuie să recalculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice fără a ține cont de deducerea fiscală pentru perioada octombrie - decembrie, să îl rețină și să îl vireze. la buget. În acest caz, va fi necesară transmiterea către autoritatea fiscală a certificatelor actualizate 2-NDFL și calculelor 6-NDFL cu ajustări pentru aceeași perioadă.

Dacă informațiile actualizate sunt transmise autorității fiscale, sunt transmise doar informațiile care au fost corectate. Informațiile actualizate sunt prezentate în forma care era în vigoare în perioada fiscală pentru care se efectuează modificările corespunzătoare (clauza 5 din Secțiunea I din Procedura de transmitere la organele fiscale a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și a mesajelor despre imposibilitatea impozit reținut la sursă și valoarea impozitului pe venitul personal, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite Rusia din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3/576@).

Ținând cont de cele de mai sus, dacă un agent fiscal descoperă erori în calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal pentru perioadele trecute, ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele fiscale trecute, să efectueze reținerea și transferul suplimentar al impozitului pe venitul persoanelor fizice și, de asemenea, să depună la organul fiscal a actualizat documentele cu informații din Formularul 2-NDFL pentru perioadele corespunzătoare.

Mai mult, în conformitate cu paragraful 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala unui agent fiscal.

Potrivit art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nereținerea și (sau) netransferul ilegale (reținerea la sursă incompletă și (sau) transferul) în perioada stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse a sumelor fiscale supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal atrage o amendă în cuantum de 20 la sută din suma supusă reținerii și (sau) transferului.

În cazul în care contribuabilul descoperă în declarația fiscală depusă de acesta organului fiscal că informațiile nu sunt reflectate sau sunt reflectate incomplet, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să efectueze modificările necesare la declarația fiscală și depuneți o declarație fiscală actualizată autorității fiscale (clauza 1 articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, în cazul în care o declarație de impozit actualizată este depusă la organul fiscal după data limită de depunere a acesteia și termenul limită de plată a impozitului, contribuabilul este eliberat de răspundere dacă:

- va depune o declarație actualizată înainte de momentul în care află că organul fiscal a descoperit nereflectarea sau reflectarea incompletă a informațiilor din declarație, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit;

- înainte de a depune declarația actualizată, a plătit suma taxei lipsă și penalitățile corespunzătoare (clauza 1, clauza 4, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 6 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, această regulă se aplică și agenților fiscali atunci când depun calcule actualizate.

Agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se depun la autoritățile fiscale la locul înregistrării lor (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- un document care conține informații privind veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și suma impozitului calculată, reținută și transferată în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual până la data de 1 aprilie a anului; în urma perioadei fiscale expirate (Formular 2 -NDFL);

- calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu la 1 aprilie a anul următor perioadei fiscale expirate (formularul 6-NDFL ).

Astfel, FAS din Districtul Ural a indicat că un certificat în formularul 2-NDFL nu este nici o declarație, nici un calcul (Rezoluția FAS din Districtul Ural din 13 septembrie 2010 N F09-6098/10-C2). Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aderă la o poziție similară (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Dar FAS din Districtul Siberiei de Vest, într-o situație în care agentul fiscal a plătit independent impozitul pe venitul personal înainte de începerea auditului la fața locului și a depus un certificat în formularul 2-NDFL cu datele corecte, a luat în considerare toate condițiile pentru eliberare. agentul fiscal din răspundere de îndeplinit și a anulat amenda prevăzută de art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 30 septembrie 2013 în cazul nr. A27-17110/2012). De asemenea, din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 aprilie 2014 N 03-04-05/20252, este clar că informațiile din Formularul 2-NDFL sunt recunoscute ca calcul al agentului fiscal.

Într-un fel sau altul, plata suplimentară independentă a taxei, precum și furnizarea de informații corecte, dacă nu pot fi considerate circumstanțe care exonerează de răspundere, pot fi luate în considerare ca circumstanțe atenuante de răspundere. În acest caz, posibilitatea reducerii amenzii este luată în considerare de către autoritatea fiscală sau instanța de judecată (clauza 3, clauza 1, articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, pentru a elibera agentul fiscal de răspundere, acesta trebuie să prezinte un calcul actualizat în Formularul 6-NDFL.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea pentru prezentarea de documente care conțin informații false de către un agent fiscal către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei sub forma unei amenzi de 500 de ruble. pentru fiecare document depus care conține informații false (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, agentul fiscal este eliberat de răspundere dacă identifică în mod independent erori și depune documente actualizate organului fiscal înainte de momentul în care află că organul fiscal a descoperit că informațiile conținute în documentele care i-au fost transmise sunt nesigure (clauza 2 din Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, un agent fiscal nu este scutit de răspundere dacă autoritatea fiscală a identificat erori în documentele prezentate, iar agentul a prezentat documente corectate fără a încălca termenul limită de depunere a acestora stabilit de Codul Fiscal al Federația Rusă - de exemplu, certificate corectate în formularul 2-NDFL înainte de 1 aprilie ( Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 iulie 2016 N BS-4-11/13012).

E.A. a răspuns la întrebări. Sharonova, economist

Impozitul pe venitul personal: returnăm, reținem, transferăm

Erorile în calcularea impozitului pe venitul personal sunt foarte neplăcute; există prea multă bătaie de cap în corectarea lor. Dar cel mai enervant este că, chiar dacă identificați singur eroarea, plătiți taxe și penalități suplimentare și trimiteți certificate actualizate 2-NDFL (cele noi cu date corecte) la Serviciul Fiscal Federal, atunci, conform autorităților de reglementare, acest lucru va nu te scutesc de amenda. Și totul pentru că regulile art. 81 de NK nu funcționează aici. La urma urmei, un certificat 2-NDFL actualizat nu este un calcul actualizat și nu o declarație actualizată. Adevărat, există o singură hotărâre judecătorească în care a precizat următoarele. Dacă agentul fiscal, înainte de începerea inspecției fiscale la fața locului, a plătit impozit suplimentar pe venitul personal și a depus certificatul corect 2-NDFL, atunci sunt îndeplinite condițiile pentru scutirea de amendă. Hotărârea FAS ZSO din 30 septembrie 2013 Nr. A27-17110/2012. Dar, după cum înțelegeți voi înșivă, cel mai probabil va trebui să rezolvați această problemă prin instanțe.

Acum să vedem cum ar trebui să acționeze organizațiile atunci când identifică erori în impozitul pe venitul personal.

Salariul se acumulează în luna în care este descoperită eroarea

A. Kiseleva, Belgorod

În aprilie, am descoperit că pentru februarie salariul unui angajat a fost calculat și acumulat incorect - mai puțin decât era necesar. Și, în consecință, impozitul pe venitul personal a fost plătit mai puțin. Cum putem corecta acum situația pentru a nu plăti amenzi și penalități?

: În ciuda faptului că angajatul nu și-a primit salariul în februarie, acesta este recunoscut ca venit în luna de angajare suplimentară - în aprilie clauza 2 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu acest lucru este și un angajat al Ministerului de Finanțe.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

„Deoarece organizația acumulează venituri suplimentare sub formă de salarii în luna aprilie, adică în luna în care a fost descoperită eroarea, suma acumulată suplimentară este venitul din aprilie. În consecință, organizația calculează impozitul pe venitul personal pe acest venit în aprilie clauza 3 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din salariul din aprilie la momentul plății acestuia. clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Și transferați la buget cel târziu în ziua în care primiți numerar de la bancă pentru plățile acesteia clauza 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă o organizație transferă impozitul pe venitul personal la buget în această perioadă, nu se va confrunta cu nicio amenzi sau penalități. La urma urmei, nu va exista niciun motiv pentru asta.

O infracțiune pentru care este prevăzută amendă în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate fi imputat unui agent fiscal numai dacă acesta a avut posibilitatea să rețină și să transfere suma corespunzătoare, ținând cont de faptul că reținerea la sursă se efectuează din fondurile plătite contribuabilului în clauza 21 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 Nr. 57” .

Trebuie să returnați impozitul pe venit personal reținut în plus chiar și unui fost angajat

G. Zalukaeva, Sankt Petersburg

Impozitul pe venitul personal al angajatului a fost reținut inutil și virat la buget. Nu putem rambursa taxa deoarece angajatul a renunțat deja. Ce să faci acum cu suma plătită în plus?

: În primul rând, în termen de 10 zile de la data în care ați descoperit reținerea excesivă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, sunteți obligat să vă informați fostul angajat despre acest lucru clauza 1 art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse. Îi poți trimite o scrisoare recomandată cu confirmare de primire solicitată la adresa pe care ți-a indicat-o atunci când ai aplicat pentru un loc de muncă.

Dacă un angajat vine la dvs. și vă cere să returnați impozitul reținut, vi se va cere să faceți acest lucru. clauza 1 art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse. După cum explică Ministerul Finanțelor, concedierea unui angajat, precum și perioada în care se restituie impozitul reținut, nu afectează în niciun fel această îndatorire a agentului fiscal. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 Nr.03-04-05/6-1430.

ATENŢIE

Nu puteți returna impozitul pe venitul personal în numerar din casa de marcat. În același timp, răspunderea pentru returnarea „numerar” a Codului Fiscal nu a fost stabilită.

Și anul acesta Curtea Constituțională a fost de acord cu Ministerul de Finanțe. El a subliniat că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o procedură specială (specială) pentru restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut de un agent fiscal, care are prioritate față de procedura generală de returnare a plăților în plus. Hotărârea Curții Constituționale din 17 februarie 2015 Nr.262-O. Aceasta înseamnă că o persoană nu poate solicita direct la Serviciul Fiscal Federal pentru rambursarea plății în exces, ocolind agentul fiscal. Un cetățean poate depune o cerere de returnare a impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv împreună cu declarația 3-NDFL direct la Serviciul Fiscal Federal numai dacă agentul fiscal este absent (de exemplu, când a fost lichidat) clauza 1 art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Așadar, va trebui să returnați impozitul reținut excesiv angajatului, indiferent de momentul în care v-a contactat - înainte de a depune certificatul 2-NDFL la inspectorat sau după.

Când angajatul vine la tine, roagă-l să scrie o declarație în care trebuie să indice suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează să fie restituită, numărul contului și datele bancare la care ar trebui să fie virați banii. Va trebui să returnați taxa în termen de 3 luni de la data primirii cererii. Totodata, cu suma impozitului restituit fostului salariat, veti reduce cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice ce urmeaza a fi virat in buget pentru alti angajati. clauza 1 art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă fostul angajat nu se prezintă până la sfârșitul anului, atunci la sfârșitul anului, nu mai târziu de 04/01/2016, veți depune un certificat 2-NDFL la Serviciul Fiscal Federal, unde se află în clauza 5.6. veți indica cuantumul excedentului de impozit reținut. clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

Și dacă un angajat vine la tine după ce a depus un certificat 2-NDFL pentru el, atunci după rambursarea taxei va trebui să depuni un nou certificat (clarificator) 2-NDFL la Serviciul Federal de Taxe. În ea veți reflecta datele corecte: privind veniturile, deducerile, calculate (clauza 5.3 din adeverință), reținute (clauza 5.4 din adeverință) și virate (clauza 5.5 din adeverință) impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acest certificat nu va mai conține impozit reținut în mod excesiv (nu se completează clauza 5.6), iar sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate, reținute și virate vor fi egale. Rețineți că acest certificat trebuie să indice numărul certificatului 2-NDFL depus anterior, dar data pregătirii - cea nouă secțiune I Recomandări, aprobate. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@ (denumit în continuare Ordinul nr. ММВ-7-3/611@).

Sunteți obligat să rețineți impozitul pe venitul personal de la un angajat care lucrează

L. Suhoveeva, Moscova

Am venit în organizație în calitate de contabil șef și am descoperit că unui angajat i s-a oferit din greșeală o deducere pentru un copil care avea deja peste 30 de ani. Probabil că anterior contabilul a introdus date preluate din aer, nu există documente. Când l-am informat pe angajat despre acest lucru, acesta s-a indignat și a refuzat să restituie voluntar impozitul, spunând că dacă vreau, o pot face doar prin instanță.
Din câte știu, nu pot reține impozitul pe venitul personal pentru perioadele trecute. Sau mai e posibil? Trebuie să raportez la biroul fiscal?

: De fapt, angajatul tău greșește în privința instanței. În cap. 23 din Codul fiscal prevede direct că sumele de impozit nereținute de la angajați sau nereținute integral sunt colectate de la aceștia chiar de organizație până la rambursarea integrală a datoriilor și clauza 2 art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse. Așa că trebuie pur și simplu să recalculezi impozitul pe venitul personal și să îl reții angajatului.

O altă întrebare este în ce perioadă ar trebui făcut acest lucru. Atunci când efectuează un audit la fața locului, funcționarii fiscali au dreptul de a inspecta doar cu 3 ani înainte de anul în care a fost luată decizia de a efectua auditul și clauza 4 art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse. Și când vor veni la tine nu se știe.

În această situație, puteți recalcula impozitul pe venitul personal pentru cei 3 ani anteriori anului în care a fost descoperită eroarea - 2012, 2013, 2014. După cum înțelegem, eroarea a fost descoperită după depunerea certificatelor 2-NDFL pentru acest angajat la Serviciul Fiscal Federal. Prin urmare, trebuie să faceți acest lucru:

• recalculați impozitul. Dacă presupunem că angajatul a primit o deducere suplimentară pentru copii în valoare de 1.400 de ruble în fiecare lună timp de 3 ani, atunci suma totală a deducerilor în exces va fi de 50.400 de ruble. (12 luni x 3 ani x 1400 rub.). Și impozitul pe venitul personal reținut din această sumă va fi egal cu 6.552 de ruble. (RUB 50.400 x 13%);
• informează angajatul despre greșeala comisă și cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut acestuia clauza 2 art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• întrucât salariatul nu este de acord să ramburseze datoria în mod voluntar, apoi reține impozit din venitul plătit acestuia. În același timp, suma totală a impozitului pe venitul personal reținut (impozit pentru luna curentă + datorie) nu trebuie să depășească 50% din suma acordată personalului angajatului. clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse;
• transfera impozitul reținut la buget;
• plătește penalități la buget pentru perioada din ziua următoare celei în care impozitul pe venitul personal ar fi trebuit să fie virat la buget până în ziua plății efective a acestuia, inclusiv Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse;
• după ce ați reținut întreaga datorie privind impozitul pe venitul personal, trimiteți la Serviciul Federal de Impozite certificatele nou compilate (clarificative) 2-NDFL pentru acest angajat secțiune I Recomandări, aprobate. Prin nr. de comandă ММВ-7-3/611@. În ele nu vei mai avea deduceri pentru copii. Iar sumele de impozit pe venit calculat, reținut și virat vor fi mai mari. Mai mult, toate cele trei sume ale impozitului pe venitul personal din certificate trebuie să fie aceleași, deoarece la data depunerii lor impozitul de la angajat a fost deja reținut și virat la buget.

ÎN SPUNEM ANGAJATĂRII

Dacă unui angajat i s-au oferit deduceri la care nu avea dreptul, atunci angajatorul are dreptul să recalculeze în mod independent impozitul pe venitul personal și să rețină din salariu suma plătită mai puțin de impozit.

Cu toate acestea, faptul că depuneți certificate actualizate 2-NDFL la Serviciul Federal de Taxe și corectați totul singur înainte ca autoritățile fiscale să vină să vă verifice, din păcate, nu vă va scuti de o amendă pentru transferul cu întârziere a impozitului pe venit și penalități. Articolele 123, 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, după cum a explicat Ministerul Finanțelor, scutirea de la o amendă în acest caz pur și simplu nu este prevăzută de Codul Fiscal Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 februarie 2015 Nr.03-02-07/1/6889. Singurul lucru care poate fi făcut este să încercați să reduceți amenda, invocând faptul că circumstanțele dvs. atenuante includ corectarea singur a erorii și plata unor taxe și penalități suplimentare. subp. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse. Poate inspectorii te vor întâlni la jumătatea drumului.

Un fost angajat nu va putea reține impozitul suplimentar pe venitul personal

L. Kozhichkina, Bryansk

În luna martie, la generarea raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice, am descoperit o eroare: valoarea impozitului calculată s-a dovedit a fi mai mare decât suma impozitului reținut și virat.
Am început să verific și am descoperit că din anumite motive programul nu calcula impozit pe valoarea concediului medical pentru un angajat, pe care l-am plătit în octombrie. Acest angajat a demisionat în septembrie, iar apoi ne-a dat concediu medical în octombrie. Prin urmare, nu putem reține impozitul pe venitul personal.
Ce să faci acum, ce să reflectăm în certificatul 2-NDFL? Cu ce ​​ne confruntăm - o amendă sau doar penalități? Pana cand se vor acumula penalitati?

: Într-adevăr, aceasta este o greșeală nefericită. Dar consecințele sale sunt și mai triste.

În primul rând, ați avut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal la plata prestațiilor, dar nu ați făcut acest lucru. Și în consecință, impozitul nu a fost virat la buget la timp. Chiar dacă aceasta a fost o eroare a programului, vă confruntați cu o amendă de 20% din valoarea impozitului pe venit personal nereținut Artă. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, deoarece după ce ați plătit concediul medical, nu ați mai plătit nicio sumă fostului angajat până la sfârșitul anului, nu mai târziu de 02.02.2015 (31 ianuarie este zi liberă, sâmbătă) a trebuit să informați federalul dumneavoastră. Serviciul Fiscal despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice clauza 5 art. 226, alin.6 al art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, depuneți un certificat 2-NDFL pentru acesta cu atributul „2”, unde trebuia să indicați doar venituri sub formă de concediu medical, precum și suma calculată (clauza 5.3 din certificat) și venitul personal nereținut. impozit (clauza 5.7 din certificat) pp. 1-3 comenzi, aprobate. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576@;. Dacă nu depuneți certificatul în termenul stabilit, vă veți confrunta cu o amendă de 200 de ruble. clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse Dar acest lucru nu anulează obligația de a-l prezenta. Apropo, trebuie să trimiți același certificat fostului tău angajat. Deoarece acum va trebui să declare venitul specificat și să plătească impozit pe acesta subp. 4 clauza 1, pp. 2-4 linguri. 228, alin.1, art. 229 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale consideră că trebuie să întocmiți un certificat obișnuit 2-NDFL pentru acest angajat (cu semnul „1”), pe care îl depuneți la Serviciul Fiscal Federal până la data de 04.01.2015. clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29 decembrie 2011 Nr.03-04-06/6-363; Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 03.07.2014 Nr. 20-15/021334. Trebuie să reflecte toate calculele pentru anul în curs, și anume toate veniturile primite de acesta, toate deducerile prevăzute, precum și sumele totale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice - calculate (clauza 5.3 din certificat), reținute (clauza 5.4 din certificat), transferat (clauza 5.5 din certificat) și nereținut (clauza 5.7 din certificat) secțiune II Recomandări, aprobate. Prin nr. de comandă ММВ-7-3/611@.

În al treilea rând, pentru transferul prematur al impozitului pe venitul persoanelor fizice, vă confruntați cu penalități pentru perioada din momentul în care trebuia să rețineți și să virați impozitul la buget și până la data scadentă pentru plata acestuia de către o persoană fizică la sfârșitul impozitului. perioadă. clauza 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 Nr. 57; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692. Adică penalitățile vor trebui plătite până la data de 15 iulie 2015 inclusiv clauza 4 art. 228 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În același timp, nu trebuie să plătiți amenzi și penalități, deoarece autoritățile fiscale înseși vor colecta totul de la dvs. dacă vin să vă verifice. Sau poate va trece. În plus, atunci când inspectorii descoperă o încălcare, puteți explica că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut la timp nu din vina dumneavoastră, ci din cauza unei erori în program. Și dacă valoarea amenzii este mare, atunci cereți autorităților fiscale să o reducă, indicând că dvs. ați corectat greșeala subp. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse. Este posibil ca acest lucru să funcționeze.

Datorită transferului impozitului pe venitul personal către KBK greșit, amenzile și penalitățile nu sunt amenințate

M. Baryshnikov, Omsk

Sunt înregistrată ca antreprenor individual folosind procedura simplificată. Și acum 10 luni m-am înregistrat ca angajator. La înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal, mi s-a dat un exemplu de chitanță pentru plata impozitului pe venitul personal al angajaților, care indica următorul CCA: 182 1 01 02030 01 1000 110. I-am plătit impozitul în timp util timp de 9 luni, când am plătit salarii angajaților (rezidenți ai Federației Ruse).
În ianuarie 2015, am decis să clarific dacă CCA s-a schimbat de la noul an. Și am descoperit că impozitul pe venitul personal al angajaților trebuie să fie transferat la KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Același KBC a fost în vigoare în 2014.
Se pare că în 2014 am virat impozitul pe venitul personal pentru angajații care folosesc CCA greșit. Există vreo modalitate de a remedia acest lucru acum și cu ce mă voi confrunta (amenzi, penalități)?

: Într-adevăr, ați transferat impozitul pe venitul personal pentru angajații dvs. la KBK greșit. La urma urmei, pe KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit în cazul în care persoanele fizice își declară înșiși veniturile în conformitate cu art. 228 Codul Fiscal al Federației Ruse Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 decembrie 2014 Nr. ND-7-1/696@.

Dar, după cum a explicat un specialist de la Ministerul de Finanțe, nu este nimic în neregulă cu asta, totul se poate repara.

DIN SURSE AUTENTICE

„Codul fiscal prevede că, dacă este detectată o eroare în executarea unui ordin de transfer al impozitului, care nu implică netransferarea acestui impozit către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. , contribuabilul are dreptul de a depune la organul fiscal de la locul înregistrării sale o declarație a erorii cu o cerere de clarificare a temeiului, tipului și naturii plății, perioadei fiscale sau statutului de plătitor. Această cerere trebuie să fie însoțită de documente care confirmă plata taxei specificate de către contribuabil și transferul acesteia în sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. clauza 7 art. 45 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de clarificare a CCA poate fi efectuată numai în cadrul aceluiași impozit. În cazul în cauză, acest lucru este posibil, deoarece antreprenorul a transferat impozitul pe venitul personal al angajaților către KBK greșit, dar destinat și pentru acest impozit.

Pe baza cererii antreprenorului, organul fiscal va lua o decizie de clarificare a plății și, de asemenea, va recalcula (adăuga) penalitățile acumulate automat la valoarea impozitului. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2013 Nr.03-02-07/2/27977; Serviciul Fiscal Federal din 22 decembrie 2011 Nr. ZN-4-1/21889.

Acum referitor la aplicarea răspunderii. Întrucât impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut de către întreprinzător și virat în timp util și în totalitate, organul fiscal nu are niciun temei pentru a-l aduce la răspundere fiscală în temeiul art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.”

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

Angajatului i s-a acordat din greșeală o alocație pentru copii în august și septembrie (formarea cu normă întreagă s-a încheiat în iulie). Cum trebuie făcute corecțiile în contabilitate?

În cazul în care este prevăzută în mod eronat o deducere standard de impozit pe venitul personal pentru un copil, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul personal reținut incomplet, să îl transfere la buget, să acumuleze penalități și să le plătească. Dacă un agent fiscal nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal, atunci el este obligat să transfere această funcție organului fiscal de la locul înregistrării sale.Faptul identificării unei erori trebuie reflectat în certificatul contabil.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Articol:Impozitul pe venitul personal nu este reținut. Cum să remediați eroarea

Contabilul a făcut o greșeală în calcularea impozitului pe venitul personal - nu a reținut impozitul din veniturile angajatului sau nu a reținut întreaga sumă.

Capacitatea agentului fiscal de a reține impozitul pe venitul personal

Capacitatea unui agent fiscal de a reține impozitul pe venitul personal din venitul unei persoane fizice este determinată de mai multe condiții*.

În primul rând, între contribuabil și agentul fiscal există o relație contractuală care implică plata veniturilor. Adică, angajatul nu este concediat, ci continuă să lucreze și să primească un salariu, antreprenorul în baza unui contract civil execută cantitatea de muncă convenită contra cost etc.

În al doilea rând, acordul prevede ca agentul fiscal să plătească venitul contribuabilului în numerar, adică remunerația este asigurată nu numai în natură.

În al treilea rând, suma venitului care trebuie plătit este suficientă pentru a reține impozitul pe venitul personal. Raportul dintre valoarea plăților acumulate din care se reține impozitul și valoarea impozitului este reglementat de Codul fiscal. Suma impozitului pe venitul personal nu trebuie să depășească 50% din valoarea plății (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În al patrulea rând, nu au fost încheiate decontări între agentul fiscal și persoana fizică pentru perioada fiscală, din al căror venit ar trebui reținut impozitul pe venitul personal. De exemplu, salariile acumulate pentru decembrie sunt plătite în ianuarie a anului următor. Până în ziua emiterii acestuia, agentul fiscal are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal. Mai târziu, această oportunitate nu mai este disponibilă. Această concluzie rezultă din prevederile paragrafelor 3 și 4 ale articolului 226 din Codul fiscal. Dacă circumstanțele sunt diferite - cel puțin una dintre cele patru condiții enumerate mai sus nu este îndeplinită, agentul fiscal nu poate reține impozitul pe venitul personal din venitul contribuabilului.

Nu vom lua în considerare al cincilea caz - decesul unui contribuabil, atunci când agentul fiscal nu poate reține impozitul pe venitul personal. Dacă contribuabilul decedează, impozitul nu poate fi reținut. În baza art. 44 din Codul fiscal, în legătură cu decesul unui contribuabil, obligația de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice încetează.

Să luăm în considerare procedura pentru un agent fiscal care nu a reținut integral impozitul pe venitul personal din venitul unei persoane fizice.

Un agent fiscal poate reține impozitul pe venitul personal din venitul unei persoane

Dacă un agent fiscal, la momentul detectării unei plăți insuficiente a impozitului pe venitul personal, întreține o relație contractuală cu o persoană fizică, îi plătește venituri în numerar, suma plăților îndeplinește condițiile paragrafului 4 al articolului 226 din Codul fiscal și calculele pentru perioada fiscală la care se referă eroarea nu au fost finalizate, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut integral, să îl vireze la buget, să acumuleze penalități și să le plătească*. În acest caz, agentul fiscal va trebui să întocmească o serie de documente.

Remedierea unei erori în extrasul contabil

In primul rand faptul identificarii unei erori trebuie reflectat in certificatul contabil*. Poate apărea întrebarea, de ce să creați documente suplimentare? Vom încerca să răspundem.

În primul rând, contabilul însuși are nevoie de un certificat contabil ca document care descrie un fapt important pentru contabilitate și contabilitate fiscală, pentru a controla interacțiunea dintre contribuabil și autoritatea fiscală. De asemenea, se poate cere, în cazul unui control fiscal, restabilirea istoricului evenimentelor pentru a corecta o eroare, pentru a dovedi că eroarea a fost de fapt descoperită și corectată de către agentul fiscal însuși, și nu de către inspectorul fiscal.

Pe baza adeverinței contabile se calculează impozitul suplimentar pe venitul persoanelor fizice, se fac decontări suplimentare cu contribuabilul și bugetul și se fac corecții la registrele contabile și fiscale. Să luăm în considerare conținutul certificatului contabil în acest caz*. Acest document ar trebui:
– descrieți esența erorii, data la care a fost comisă și cauza acesteia;

indicați valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie calculată suplimentar;
– indicați din ce venituri ale contribuabilului și când va fi reținută suma acumulată suplimentară a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
– să ofere un calcul al sumei penalităților pentru întârzierea plății impozitelor la buget;
– stabilește data virării restanțelor și penalităților pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice la buget;
– propune înregistrări corective pentru registrele fiscale și contabile.

Ar trebui să anunț contribuabilul?

Potrivit părții 1 a articolului 136 din Codul muncii, la plata salariului, angajatorul este obligat să notifice în scris fiecărui angajat despre componentele salariului care i se cuvine, precum și cuantumul și motivele deducerilor efectuate și, bineînțeles, , suma totală de bani care trebuie plătită. Această notificare se realizează prin eliberarea unui talon de salariu angajatului. Forma sa este aprobată de angajator (Partea 2 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Nu are sens să întocmești un document special prin care să se informeze angajatul despre o eroare care va fi corectată în perioada fiscală*. Legislația fiscală nu impune o astfel de obligație unui agent fiscal.

O notificare separată cu privire la deducerea restanțelor din impozitul pe venitul personal din venitul acumulat poate fi necesară pentru a informa o persoană fizică care nu are relații de muncă cu agentul fiscal. De exemplu, atunci când beneficiarul venitului este un executant în temeiul unui contract civil. I se poate trimite pur și simplu o copie a certificatului contabil.

Agentul fiscal nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul unei persoane fizice

Un agent fiscal care nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice este obligat să transfere această funcție organului fiscal de la locul înregistrării sale*. La fel ca în prima situație (dacă este posibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice), agentul fiscal trebuie să întocmească o serie de documente. Să luăm în considerare succesiunea și ordinea compilării lor în acest caz.

Informații contabile

Indiferent de circumstanțele în care a fost descoperită eroarea, aceasta trebuie reflectată în situația contabilă. În acest caz, certificatul trebuie:
– descrieți esența erorii, data la care a fost comisă și motivul acesteia;
– dați versiunea corectă a calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice și înregistrați data recalculării;
– indicați cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie calculat suplimentar;
– să declare necesitatea sesizării organului fiscal despre imposibilitatea reținerii restanțelor din impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile contribuabilului;
– indicați necesitatea transmiterii unui mesaj către contribuabil cu privire la reținerea incompletă a impozitului pe venitul persoanelor fizice și descrieți modalitatea de implementare a acesteia;
– propune înregistrări corective pentru registrele contabile fiscale.

Din revistă „Salariu, nr. 3 2011”

V.M. Akimova

Consilier Serviciu Fiscal, gradul III

• Descărcați formulare