Plata de concediu se plătește cu sau fără impozit pe venitul personal. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din plata de concediu. Plata de concediu este supusă impozitului pe venitul personal?

Automatizare

Codul muncii actual obligă angajatorii.

În timpul unei odihne binemeritate, o persoană nu își îndeplinește sarcinile de serviciu, dar își menține câștigurile medii și poziția sa în organizație.

Mai simplu spus, plata de concediu este salariul unui angajat pentru timpul în care acesta ar putea lucra, dar de fapt se va odihni. .

Care sunt taxele?

Plata de concediu este impozabilă? Deoarece plata concediului de odihnă face parte din câștiguri, angajatorul trebuie să le includă în baza de calcul și la calculul primelor de asigurare. Dacă se sustrage de la această îndatorire, va fi supus penalităților.

Impozitul pe venitul personal

Vacanțele sunt supuse impozitului pe venitul personal? Impozitul pe venitul personal din plata concediului este reținut din salariul unui angajat aflat în concediu, care se ridică la 13% din suma totală.

Impozit trebuie plătită în ziua în care angajatul primește fondurile prin transfer pe cardul dumneavoastră sau în numerar la o sucursală bancară. În certificatul 2-NDFL, plății de concediu i se atribuie un cod de venit din 2012.

Să presupunem că un angajat al unei întreprinderi merge în vacanță timp de 28 de zile, a lucrat toată perioada de plată, pentru care a primit 480.000 de ruble. Câștigul mediu este determinat de formula: 480.000 de ruble: 12 luni. : 29 zile/luna. = 1365,2 ruble/zi.

Suma plății de concediu va fi: 1365,2 ruble. x 14 = 38225,6 rub. 13% din această sumă este de 4969,3 ruble, care trebuie transferate pentru a plăti impozitul pe venitul personal.

Veți afla despre termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal în următorul videoclip:

Contribuții la Fondul de pensii, FFOMS și Fondul de asigurări sociale

Vacanta este supusa contributiilor de asigurare?

Împreună cu impozitul pe venit, angajatorul este obligat să plătească contribuții de asigurare către următoarele organizații:

Fond de pensie.
Fondul de asigurări sociale.
Fondul de asigurări obligatorii de sănătate.

Fondurile trebuie plătite până la data de 15 a lunii următoare. Dacă concediul este luat în august, contribuțiile din plata concediului sunt transferate până la jumătatea lunii septembrie.

IMPORTANT. Din plata concediului Primele de asigurare nu sunt deduse în caz de urgență la locul de muncă. Acest lucru nu este necesar, deoarece în timpul perioadei de odihnă angajatul nu se va afla la locul de muncă.

Ce sume nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice?

Pentru unele tipuri de plăți, sumele plăților nu sunt supuse impozitului pe venit. Acestea includ:

(plățile sunt calculate din buget și sunt considerate compensații pentru prejudiciul primit);
concediu pentru perioada de tratament sanatoriu-stațiune a bolilor profesionaleși accidente de muncă, inclusiv deplasarea la instituție (angajatorul nu numai că compensează câștigul mediu, ci plătește și călătoria).

Plățile pe care oamenii le primesc în astfel de cazuri sunt asigurări sociale. În consecință, nu se deduc din acestea contribuții.

Responsabilitățile angajatorului includ nu numai acordarea de odihnă plătită angajatului, ci și plata impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurare pentru întreaga sumă a plăților.

Impozitul pe venit în valoare de 13% trebuie transferat simultan cu plata concediului de odihnă, contribuțiile la organizațiile de asigurări - înainte de data de 15 a lunii următoare.

Video util

Veți afla despre impozitele pe plata concediului în următorul videoclip:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plata concediului de odihnă - termenul limită pentru transfer este acum stabilit în mod clar de Codul Fiscal. Mai mult, nu coincide cu termenul de plată a impozitelor pe salarii. Cum se impozitează plata de vacanță cu impozitul pe venitul personal, când trebuie să rețineți impozitul din acesta și când să îl transferați la buget, ce dificultăți apar în stabilirea termenului limită de plată, aflați din articolul nostru.

Plata de concediu este supusă impozitului pe venitul personal?

Toate veniturile angajaților plătite acestora de către o organizație sau un antreprenor individual trebuie să fie supuse impozitului pe venitul personal. Numerarul plătit ca plată de concediu este, de asemenea, socotit ca venit. Ele nu sunt incluse în lista veniturilor scutite de impozitare. În consecință, plata concediului de odihnă este supusă impozitului pe venitul personal. Angajatorul acționează ca agent fiscal și este obligat să rețină impozitul pe venitul personal și să îl vireze la buget.

Materialele dintr-o secțiune specială a site-ului nostru vă vor ajuta să înțelegeți nuanțele vacanței.

Dificultăți în întrebarea când să transferați impozitul pe venitul personal din plata de concediu

Astfel de dificultăți în această materie au apărut înainte de 2016, întrucât momentul transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra acestora nu a fost stabilit prin lege.

Cod fiscal la sub. 1 clauza 1 art. 223 stabilește că momentul real al încasării veniturilor în numerar trebuie recunoscut ca ziua în care a fost efectuată plata. În ceea ce privește conturile curente, aceasta este ziua în care fondurile sunt transferate în contul contribuabilului sau către terți.

Dar mai există o regulă: la plata forței de muncă, data primirii venitului este ultima zi a lunii în care acest venit a fost acumulat. Această regulă este cuprinsă în paragraful 2 al aceluiași articol din Codul Fiscal al Federației Ruse.

La dificultățile de determinare cu exactitate a momentului s-a adăugat și clauza 6 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat până în 2016. Acesta a precizat că agentul fiscal trebuie să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut cel târziu în ziua în care banii pentru plata veniturilor sunt primiți de la bancă sau virati în contul contribuabilului. Dacă situația este diferită, atunci agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal la buget a doua zi după ce contribuabilul încasează venituri.

Se percepe impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă și se virează la buget cel târziu în ziua următoare plății venitului?

Acest sistem a fost folosit până în 2016. Apoi, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal au insistat într-o serie de scrisori ca a doua zi după ziua de plată să fie considerată termenul limită pentru plata impozitului pe venit. Mai mult, punctul lor de vedere a fost susținut de instanțele de judecată. Această poziție s-a întemeiat pe faptul că clauza 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevedea obligația agenților fiscali de a transfera impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua următoare zilei de primire a banilor de la bancă destinate plății veniturilor.

Răspunzând la întrebarea când să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă, întregul argument s-a rezumat la a dovedi temeinicia afirmației că data plății indemnizației de concediu este data plății venitului. Această teză este fundamentată cel mai detaliat în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02/07/2012 nr. 11709/11 în dosarul nr. A68-14429/2009. Judecătorii au ținut cont de prevederile Codului Muncii, care includ plata concediului de odihnă ca parte a salariului salariatului. Cu toate acestea, ei nu au găsit nicio bază pentru încadrarea acestor câștiguri ca venituri pentru care impozitul pe venitul personal trebuie plătit în termenele specificate la paragraful 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse (la sfârșitul lunii). Adică, din punctul de vedere al instanței, impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă trebuia reținut în ziua în care fondurile au fost plătite salariatului și virate la buget în aceeași zi sau în următoarea.

Aflați despre nuanțele reflectării plății de concediu în 6-NDFL din acest material.

Se reține impozitul pe venitul personal din plata de concediu în ultima zi a lunii?

În fine, problema termenului de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă a fost închisă prin actuala redactare a clauzei 6 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Acum se precizează direct că impozitul pe plata concediului de odihnă (și, de asemenea, impozitul pe venitul personal din concediul medical) ar trebui să fie virat până la sfârșitul lunii în care au fost plătite.

Notă! Vorbim în mod special despre plata impozitului pe venitul personal, și nu despre reținerea acestuia din sumele plătite. Impozitul este reținut atunci când plătiți bani unui angajat. Dar plata nu poate fi făcută imediat, ci amânată până în ultima zi a lunii.

Și mai multe detalii despre termenul limită pentru transferul impozitului în calculul 6-NDFL sunt descrise în acest articol.

Rezultate

Transferurile către bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din indemnizația de concediu către agenții fiscali trebuie să fie efectuate cel târziu în ultima zi a lunii în care aceste plăți de concediu sunt plătite angajaților. Acest lucru este precizat în paragraful 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Anterior, oficialii Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal au exprimat o poziție diferită cu privire la această problemă, conform căreia era necesar să se transfere impozitul pe venitul personal calculat și reținut la buget în ziua în care fondurile au fost plătite angajatului sau ziua urmatoare.

Contabilii sunt interesați de întrebarea: venitul din ce lună ar trebui să includă plata de concediu pentru a reține impozitul pe venitul personal. La urma urmei, vacanțele durează adesea două luni calendaristice. Suma plătită trebuie împărțită în două părți?

15.05.2014
Revista „Simplificată”

În ce zi ar trebui reținut impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă?

Întrebarea în care venitul lunii ar trebui să includă plata de concediu este deosebit de relevantă dacă angajatul are dreptul la deduceri fiscale standard. De exemplu, o deducere pentru „copii”, care este oferită până când venitul angajatului, calculat cumulat de la începutul anului, ajunge la 280.000 de ruble. (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din luna in care se va acumula aceasta suma nu se aplica deducerea, de aceea este important ca contabilul sa monitorizeze exact cand se va depasi limita.

În consecință, dacă plata concediului de odihnă pentru două luni este împărțită în părți, momentul în care apare limita poate fi amânat. Este necesar să faci asta? Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 11 mai 2012 nr.03-04-06/8-134 asigură că nu este necesar. În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, plata concediului de odihnă este inclusă integral în venitul lunii în care este plătită.

Exemplu. Cum puteți oferi deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal atunci când plătiți plata de concediu?

Angajat al Zvezda LLC P.I. Peredelkin pleacă într-un alt concediu plătit în perioada 25 iunie - 8 iulie 2012. Salariul său lunar este de 47.000 de ruble. Câștigul mediu zilnic pentru plata de concediu este de 1.600 de ruble.

Angajatul a lucrat 10 zile în iunie și a primit 23.500 de ruble. (47.000 RUB: 20 de zile × 10 zile). P.I. Peredelkin are dreptul la o deducere standard pentru „copii” pentru impozitul pe venitul personal în valoare de 1.400 de ruble. O poate furniza un contabil în iunie?

Poziția 1. Contabilul consideră că, deoarece concediul este de peste două luni, plata de concediu trebuie împărțită în două părți. Suma acumulată în perioada 25-30 iunie este de 9.600 de ruble. (1600 de ruble × 6 zile) - a clasificat-o drept remunerație pentru iunie. Și plata de concediu pentru perioada 1 iulie - 8 iulie este de 12.800 de ruble. (1600 rub. × 8 zile) - la angajamente pentru iulie. Apoi plăți către P.I. Peredelkin, calculat pe bază de angajamente din ianuarie până în iunie 2012, se va ridica la 268.100 de ruble. (47.000 de rub. × 5 luni + 23.500 de rub. + 9.600 de rub.).

De la 268.100 de ruble.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Poziția 2. Contabilul Zvezda SRL a decis să folosească recomandările Ministerului de Finanțe. Și întreaga sumă a plăților de concediu pentru iunie și iulie a fost atribuită plăților pentru iunie. Salariu P.I. Peredelkina, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului până în iunie, sa ridicat la 280.900 de ruble. (47.000 de ruble × 5 luni + 23.500 de ruble + 1600 de ruble × 14 zile). Prin urmare, contabilul nu a oferit o deducere „copii” în iunie.

Exemplul arată clar că diferite abordări ale contabilizării plăților de concediu afectează valoarea plăților fiscale. În primul caz, bugetul primește o sumă mai mică de impozit pe venitul personal decât în al doilea. Acest lucru îl avantajează pe angajat - el primește puțin mai mulți bani, dar pentru angajator crește riscul de a crea creanțe fiscale. Așadar, folosește a doua metodă de calcul, mai ales că asta recomandă Ministerul de Finanțe.

Există un alt punct important asupra căruia trebuie să-ți atragi atenția. După cum știți, plata de concediu trebuie plătită cu trei zile înainte de începerea concediului (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Prin urmare, poate apărea o situație când vacanța cade într-o lună, iar banii au fost plătiți în luna anterioară. De exemplu, banii pentru concediu de la 1 iunie trebuie plătiți cel târziu pe 29 mai.

Apoi, în scopul calculării impozitului pe venitul personal, trebuie să includeți întreaga sumă a plății de concediu pentru iunie ca plăți pentru luna mai. În consecință, aceste plăți de concediu vor fi luate în considerare pentru a determina posibilitatea de a primi o deducere „copii” pentru luna mai, și nu iunie.

Este necesar să se acorde o deducere la plata plății de concediu?

Următoarea întrebare despre care aș dori să vorbesc este: este necesar să se aplice o deducere la plata concediului de odihnă în momentul plății? Sau ar trebui să aștept până când mi se calculează salariul pe lună și apoi să fac o deducere pe baza venitului total al lunii?

Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 15 noiembrie 2011 nr. 03-04-06/8-306, indică faptul că dreptul la deducere trebuie determinat și, în consecință, furnizat imediat la plata plății de concediu, fără așteptare. pentru sfarsitul lunii.

Pe de o parte, această poziție a departamentului financiar pare să se potrivească logic cu cea descrisă mai sus. La urma urmei, dacă toate plățile de concediu acumulate sunt incluse în venitul lunii în care sunt plătite, atunci este ușor să determinați venitul pe bază de angajamente de la începutul anului...

Cu toate acestea, există capcane. Se poate întâmpla ca plata de concediu, ținând cont de salariul pentru luna în care a fost plătită, să depășească 280.000 de ruble. Apoi rezultă că angajatul nu mai are dreptul la o deducere „copii”, dar i s-a acordat. Și chiar dacă luna viitoare impozitul se calculează și se reține salariatului, organele fiscale vor avea un motiv să perceapă penalități, deși mici, pentru întârzierea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Prin urmare, în opinia noastră, puteți adera la poziția Ministerului Finanțelor numai dacă sunteți încrezător că venitul angajatului, calculat cumulat de la începutul anului, inclusiv plata de concediu și ultimul salariu, nu va depăși 280.000 de ruble. Și dacă nu există o astfel de încredere, este mai bine să așteptați până la sfârșitul lunii și să oferiți o deducere pentru „copii” după calcularea salariului.

S-ar putea să aveți o întrebare: am dreptul să ignor poziția Ministerului de Finanțe? Da ai. La urma urmei, departamentul financiar în acest caz și-a exprimat poziția personală, care nu s-a bazat pe prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Nu există nicio indicație directă în Cod pentru a oferi o deducere la momentul plății indemnizației de concediu. Din articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că agentul fiscal trebuie să ofere o deducere pentru fiecare lună a perioadei fiscale. În acest caz, deducerea este acordată numai dacă salariatul are dreptul la aceasta. Primirea unei deduceri „copii” este direct legată de nivelul venitului angajatului (nu mai mult de 280.000 de ruble de la începutul anului). Puteți afla dacă limita a fost depășită sau nu numai la plata finală către angajat pentru luna. Adică după ce se calculează salariul. Astfel, aveți dreptul să așteptați ca salariul angajatului să fie calculat și abia apoi să acordați o deducere. În plus, toate ambiguitățile și contradicțiile din legislația fiscală sunt interpretate în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar poziția Ministerului de Finanțe, după cum am aflat, poate duce la riscuri fiscale.

Exemplu. Cum se oferă o deducere dacă plata concediului este plătită înainte de salariu

Să folosim condițiile din exemplul anterior. Plata de concediu pentru iunie și iulie a fost transferată pe cardul P.I. Peredelkina 19 iunie. Zvezda LLC emite salarii pe data de 5 a fiecărei luni. Salariul pentru iunie (23.500 de ruble) va fi emis pe 5 iulie, se referă la venitul angajatului pentru iunie (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când să acordați unui angajat o deducere fiscală pentru luna iunie: în ziua plății plății de concediu (19 iunie) sau în ziua plății salariului (5 iulie)?

Poziția 1. Contabilul Zvezda SRL, la recomandarea Ministerului de Finanțe, oferă deduceri standard din plata concediului de odihnă dacă acestea sunt acumulate înainte de salariu. Venit P.I. Peredelkina pentru ianuarie - iunie în ziua plății plății de concediu (19 iunie) sa ridicat la 257.400 de ruble. (47.000 de ruble × 5 luni + 1600 de ruble × 14 zile). Această sumă nu depășește limita stabilită (280.000 de ruble), iar contabilul a aplicat o deducere de 1.400 de ruble la plata concediului pentru luna iunie. Plata de vacanță a fost transferată pe card pe 19 iunie, așa că în aceeași zi, contabilul a plătit impozit pe venitul personal în valoare de 2.730 de ruble. [(1600 ruble × 14 zile - 1400 ruble) × 13%] inclusiv deduceri.

Pe 5 iulie, 23.500 de ruble au fost transferate pe cardul angajatului. - remunerarea muncii în luna iunie. Drept urmare, salariul de la începutul anului până în iunie a fost egal cu 280.900 de ruble. (257.400 RUB + 23.500 RUB). Dreptul la deducere a fost pierdut în iunie. Contabilul a plătit impozit suplimentar pe venitul personal la buget în valoare de 182 de ruble. (RUB 1.400 × 13%).

Poziția 2. Contabilul Zvezda LLC oferă deduceri standard după ce devin cunoscute toate angajamentele angajatului pentru luna. Prin urmare, nu a aplicat deducerea „copiilor” pentru iunie în ziua plății indemnizației de concediu. La 19 iunie, impozitul pe venitul personal în valoare de 2.912 ruble a fost plătit la buget din plata de concediu. (1600 ruble × 14 zile × 13%). După acumularea de salarii pentru iunie în valoare de 23.500 de ruble. Contabilului i-a devenit clar că angajatul nu avea dreptul la o deducere pentru iunie: 47.000 de ruble. × 5 luni + 23.500 de ruble. + 1600 de ruble. × 14 zile = 280.900 ruble. Întrucât limita de venit a fost depășită, contabilul nu a acordat salariatului o deducere pentru luna iunie.

Exemplul arată că, dacă sunt prevăzute deduceri „copii” din plata concediului de odihnă, așa cum recomandă Ministerul Finanțelor, atunci este foarte posibil să fii nevoit să plătești impozit suplimentar. Prin urmare, așteptați plata finală către angajat pentru luna curentă. Și pe baza rezultatelor, vezi dacă trebuie să faci sau nu o deducere. Angajatul însuși nu va pierde nimic în acest calcul. Numai el va primi deducerea nu în momentul plății plății de concediu, ci puțin mai târziu - când vă acumulați plata. În plus, nu va avea întrebări despre motivul pentru care i-ați „luat” o parte din salariu pentru impozitul suplimentar pe venitul personal (pentru o deducere acordată ilegal din plata concediului).

Merită să ne amintim că doar dreptul la deduceri „copiilor” depinde de venitul angajaților. Dar alte tipuri de deduceri standard stabilite de alineatele 1 și 2 ale articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru anumite categorii de cetățeni - victime de la Cernobîl, personal militar, afgani - nu depind de veniturile pe care le primesc. Prin urmare, plătind plăți de concediu acestei categorii de cetățeni și reținând impozitul pe venitul personal, puteți adera în siguranță la poziția Ministerului Finanțelor.

Deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata avansului

O altă întrebare care apare inevitabil: este necesar să se prevadă o deducere pentru avansuri? Aici răspunsul este clar - nu. La urma urmei, impozitul pe venitul personal din plata în avans este transferat în momentul plății finale către angajat pentru luna, de obicei la începutul lunii următoare (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și întrucât baza impozitului pe venitul personal nu este formată la momentul plății avansului, atunci angajatul nu are dreptul la deducere.

Ei bine, ce se întâmplă dacă în orice lună un angajat primește doar plată de concediu, dar nici un salariu? Trebuie să ofer o deducere pentru această lună din plata de concediu? Cu siguranță. La urma urmei, o cotă de impozitare de 13% este percepută pe plata concediului de odihnă, precum și pe salariu. Aceasta înseamnă că articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de acordare a deducerilor standard pentru impozitul pe venitul personal, îi este pe deplin aplicabil. Dar, din nou, trebuie respectată principala condiție pentru aplicarea deducerilor „copii” - de la începutul anului până în luna plății plății de concediu, venitul nu trebuie să depășească 280.000 de ruble. Deci este mai bine să așteptați până la sfârșitul lunii și apoi să folosiți deducerea. Ce se întâmplă dacă conducerea decide să acorde un bonus unui angajat?

Mulți cetățeni știu că agentul fiscal (organizația în care sunt angajați) reține impozitul pe venit din salarii. Dar nu toată lumea este sigură dacă impozitul pe venitul personal este reținut din plata concediului de odihnă. Cum se calculează și se plătesc plățile de concediu și sunt supuse impozitului pe venit? Despre toate acestea vom vorbi în acest articol.

Fiecare angajat al fiecărei organizații are dreptul la 28 de zile de concediu. Această perioadă de timp poate fi împărțită în două părți și mergeți în vacanță, de exemplu, iarna timp de 2 săptămâni, iar apoi vara timp de 2 săptămâni. Sau nu poți lucra o lună întreagă, astfel încât să ai mai mult timp pentru odihnă adecvată. Dacă un angajat pleacă în concediu, el primește așa-numita plată de concediu. Care este această sumă și cum diferă de salariu?

Plata de concediu

Plata de concediu este suma pe care o primește un angajat, de obicei cu trei zile înainte de începerea concediului. Este format din mai mulți indicatori:

perioada de facturare (un an sau șase luni);

salariu mediu;

durata concediului (numar de zile).

În acest caz, perioada de facturare se referă la toate acele plăți care au fost efectuate către angajat în cursul anului calendaristic sau a 6 luni. Acesta nu este doar salariu, ci și asistență materială, bonusuri etc. Câștigul mediu zilnic al angajatului este calculat și înmulțit cu numărul de zile de concediu.

Coeficientul regional se calculează pe salariu. Se întâmplă același lucru la calculul plății de concediu? Răspunsul este evident. Coeficientul regional pentru plata concediului de odihnă nu este calculat. În acest caz, se iau în considerare doar câștigul mediu zilnic al angajatului pentru o anumită perioadă de timp. În acest caz, sunt luate informații despre fiecare zi lucrătoare sau sărbătoare. Dacă un angajat a fost bolnav, a luat concediu pe cheltuiala sa, a studiat, a plecat într-o călătorie de afaceri sau nu a plecat la muncă din vina angajatorului său, atunci aceste zile nu sunt luate în considerare.

Un angajat care a lucrat mai puțin de șase luni poate pleca și el în concediu, cu condiția să fie încă minor. După 6 luni de concediu, durata concediului nu va fi mai mare de 14 zile.

Impozit

Se reține impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă? Conform legislației în vigoare, orice venit pe care o persoană fizică îl primește de la un agent fiscal este supus impozitării. Și plata concediului de odihnă nu face excepție. Când ar trebui să fie taxate? Răspunsul la această întrebare nu este clar. Unii sunt siguri că acest lucru ar trebui făcut înainte ca angajatul să plece în concediu, în timp ce alții cred că ziua în care se emite plata de concediu este ultima zi a lunii. Cu alte cuvinte, de fapt, ei plătesc salariatului salariul de concediu în ultimele zile de concediu.

O altă întrebare este când este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal. Acest impozit poate fi transferat numai după ce persoana fizică primește venituri. Clauza 1 Art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede: ziua în care a fost primit venitul este ziua în care fondurile au fost transferate în contul unei persoane fizice. Dar, în același timp, paragraful 2 al aceluiași articol prevede că ziua primirii salariului unui angajat trebuie considerată ultima zi a lunii. Potrivit art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal trebuie transferat a doua zi după plata salariului.

Deci, fiecare angajat are dreptul la concediu. De regulă, aceasta este de 28 de zile. Un angajat poate pleca în concediu o dată pe an sau de două ori. Plata de concediu trebuie acumulată cu trei zile înainte de începerea concediului. Aceste fonduri sunt incluse în salarii. La întrebarea dacă impozitul pe venitul personal este reținut din plata concediului de odihnă, nu poate exista decât un răspuns pozitiv. Contabilul organizației este obligat să rețină impozitul pe venit și să îl vireze la buget în aceeași zi sau în următoarea. Se crede că ziua plății salariilor și plății de concediu este ultima zi a lunii.

Plata de concediu este considerată venituri ale angajaților și, prin urmare, impozitul pe venitul personal este reținut din acesta. O regulă similară se aplică compensației pentru vacanța nefolosită. Necesitatea reținerii impozitului pe venitul personal din aceste plăți este stipulată în articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul transferat trebuie reflectat în certificatul contabil și fiscal.

Reguli generale de eliberare a plăților de concediu

Plata de concediu reprezintă sprijin financiar în timpul concediului. Bazați-vă pe angajații care au lucrat pentru companie de cel puțin șase luni. Dacă un angajat nu își exercită dreptul la concediu și demisionează, acesta are dreptul la compensație. Valoarea plății de concediu depinde de următorii factori:

Durata concediului.
Salariul mediu al angajatului.
Perioada pentru care se efectuează calculul.

La calcularea impozitului se folosește suma salariului angajatului. Această sumă include bonusuri și diverse compensații emise pentru anul precedent vacanței.

IMPORTANT! Atât structurile bugetare, cât și întreprinderile comerciale și întreprinzătorii individuali sunt obligați să acorde concediu anual plătit angajaților lor. Valoarea plății de concediu se calculează pe baza salariului oficial.

Reguli de bază pentru calcularea impozitului pe venitul personal

Obiectul impozitării este totalitatea tuturor plăților de concediu. Conform prevederilor Scrisorii nr. 8-306 a Ministerului Finanţelor, aceste fonduri nu pot fi considerate ca o componentă a salariului. Din acest motiv, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plata concediului de odihnă se calculează separat de impozitul pe salarii.

Când să faceți plățile de impozite?

Plata de concediu este acordată angajatului cu trei zile înainte de concediu. În același timp, impozitul pe venit este reținut în baza articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Momentul transferului fiscal către trezorerie depinde de modul în care este calculată plata de concediu:

Numerar – în ziua emiterii fondurilor sau a doua zi. De exemplu, dacă banii au fost emiși vineri, taxa se plătește în aceeași zi sau luni.
La retragerea numerarului din contul organizației - în aceeași zi. Plata impozitului pe venitul personal trebuie efectuată la data retragerii fondurilor de vacanță din contul organizației, indiferent de momentul în care banii vor fi transferați angajatului.
Transfer pe un card bancar sau cont de pe un card sau cont de companie - în ziua acumularii.

IMPORTANT! Unii contabili transferă impozitul înainte de termenul limită de eliberare a indemnizației de concediu, când sunt înscriși în statul de plată. Această ordine este considerată eronată.

În 2016 a fost făcută o modificare privind procedura de calcul al impozitului. În special, acum transferul se poate face până la sfârșitul lunii în care s-a plătit plata de concediu.

Să ne uităm la un exemplu

Salariatul pleacă în concediu pe 16 septembrie 2017. Fondurile îi sunt emise în 3 zile, adică pe 13 septembrie. Impozitul pe venitul personal se virează la trezorerie în ziua emiterii efective a banilor. In cazul in care persoanele responsabile nu au avut timp sa efectueze toate angajamentele necesare, acestea se pot face pana la data de 30 septembrie 2017. Modificarea a simplificat semnificativ activitatea agenților fiscali. Acum puteți evita să efectuați plăți către angajați, să păstrați evidența contabilă și fiscală și să transferați impozitul pe venitul personal la trezorerie în aceeași zi.

Când se plătește impozitul pe compensarea vacanței nefolosite?

Un angajat trebuie să i se acorde concediu după 6 luni de muncă la întreprindere. Dacă renunță fără să-și folosească dreptul de plecare, se datorează despăgubiri. Este considerat și venit al angajaților și, prin urmare, supus impozitului.

Despăgubirea se acordă în ziua concedierii. În același timp, se calculează impozitul. Fondurile sunt transferate la bugetul țării în ultima zi a lunii. Despăgubirea plătită trebuie să fie indicată în certificatul 2-NDFL.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal?

Cel mai convenabil mod: a profita de .

În primul rând, următoarele sume sunt deduse din valoarea plății de concediu emise:

Contribuții la asigurările sociale.
Pensii și contribuții medicale.
Prime de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.

Abia după aceasta impozitul este dedus. Rata sa este de 13%.

Calcularea impozitului pe zilele suplimentare de concediu

Un angajat poate solicita zile de concediu plătite suplimentare. De asemenea, sunt impozitate. Pentru fiecare zi de concediu se calculeaza salariul mediu al angajatului pe tura. De exemplu, este de 300 de ruble. În acest caz, pentru 3 zile de vacanță suplimentară, plata de concediu va fi de 900 de ruble. Pentru a calcula impozitul, trebuie să înmulțiți această sumă cu rata de 13%. Impozitul pe venitul personal va fi de 117 ruble.

Exemplu de calcul

Ivan Sidorov pleacă în vacanță în perioada 20 iunie - 3 iulie 2017. Mai întâi trebuie să calculați suma plății sale de concediu. Acestea sunt determinate în funcție de mărimea salariului. Ivan Sidorov primește 47 de mii pe lună. Salariul mediu pe schimb este de 1.600 de ruble. În iunie, angajatul a lucrat în 10 schimburi. Salariul său real pentru luna a fost de 23.500 de ruble. Contabilul face următoarele calcule:

47 mii de ruble * 5 luni (timp lucrat în 2016) + 1.600 de ruble * 14 (numărul de zile de vacanță) = 257.400 de ruble.
1.600 *14 zile – 1.400 (deducere standard). Rezultatul este înmulțit cu 13%. Impozitul pe venit este de 2.730 de ruble.

Procedura de calcul a impozitului pe compensarea concediului nefolosit este similară.

Contabilitatea plăților de vacanță

La reținerea impozitului pe venit se folosesc următoarele înregistrări:

DT 68 „Calcule pentru colectarea impozitelor”.
DT 70 „Salarii și salarii”.

Conturile numerotate 68, 51 pot fi folosite pentru împrumut.

Exemple

Angajatul Vasiliev a plecat în concediu de 28 de zile din 2 iulie 2017. Salariul lui era de 38.629 de ruble. Fondurile sunt transferate în contul de rezervă al companiei. Nu se fac deduceri din plata concediului de odihnă. Dimensiunea lor va fi de 5.022 de ruble. În această situație, se utilizează următoarele cablaje:

DT 70 CT 68. Explicație: reținere la sursă. Suma: 5.022 ruble.
DT 68 CT 51. Explicație: transfer fiscal. Suma: 5.022 ruble.

Angajatul Vasiliev pleacă în vacanță. Salariul lui este de 30 de mii de ruble. Un angajat are dreptul la o deducere fiscală în valoare de 1.900 de ruble. Ca urmare, valoarea plății de concediu va fi de 3.653 de ruble. Se utilizează următoarele cablaje:

DT 70 CT 68. Explicație: reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Suma: 3.653 de ruble.
DT 68 CT 51. Explicație: virarea sumei la trezorerie. Suma: 3.653 de ruble.

Informațiile specificate în contabilitate trebuie confirmate prin documentație primară.

Fixarea plății de concediu în 2-NDFL

Plata de concediu este supusă impozitării. Prin urmare, acestea trebuie să apară în certificatul 2-NDFL ca venit al angajatului. Afișat în luna în care fondurile au fost efectiv eliberate către angajat. Pentru ei trebuie să furnizați o linie separată cu codul 2012.

Stabilirea compensației pentru vacanța nefolosită în 2-NDFL

Când afișați compensația pe un certificat fiscal, trebuie să utilizați codul. Nu este prevăzut un număr special pentru plățile în cauză. Sunt permise următoarele coduri:

4800 (plata despăgubirii la concediere).
2000 (venituri aferente salariilor).
2012 (plata concediului).

IMPORTANT! Conform explicațiilor Serviciului Federal de Taxe, ar trebui folosit codul 2012. Cu toate acestea, utilizarea altor numere nu va fi considerată o eroare gravă.

Reflectarea corectă a plăților de concediu în documentația contabilă și fiscală vă permite să evitați problemele în timpul auditurilor.