Regres se plaća sa ili bez poreza na dohodak fizičkih lica. Rok za prenos poreza na dohodak sa regresa. Da li godišnji odmor podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Automatizacija

Važeći zakon o radu obavezuje poslodavce.

Tokom zasluženog odmora, osoba ne obavlja svoje radne obaveze, već održava prosječnu zaradu i svoj položaj u organizaciji.

Jednostavno rečeno, godišnji odmor je plata zaposlenog za vrijeme tokom kojeg je mogao raditi, a zapravo će se odmarati. .

Koje su naknade?

Da li se plaća godišnji odmor oporezuje? Pošto je regres za godišnji odmor dio zarade, poslodavac ih mora uključiti u obračunsku osnovicu i prilikom obračuna premija osiguranja. Ako izbjegne ovu dužnost, biće kažnjen.

Porez na dohodak fizičkih lica

Da li godišnji odmor podliježe porezu na dohodak građana? Porez na dohodak fizičkih lica sa regresa za godišnji odmor se odbija od plate zaposlenog na godišnjem odmoru, koja iznosi 13% od ukupnog iznosa.

Porez mora biti isplaćeno na dan kada zaposleni primi sredstva transferom na vašu karticu ili gotovinom u poslovnici banke. U certifikatu 2-NDFL, regresu za godišnji odmor dodijeljena je šifra prihoda 2012.

Recimo da zaposlenik preduzeća ide na godišnji odmor 28 dana, radio je cijeli platni period, za koji je dobio 480.000 rubalja. Prosječna zarada određena je formulom: 480.000 rubalja: 12 mjeseci. : 29 dana/mjesečno. = 1365,2 rub./dan.

Iznos naknade za godišnji odmor iznosit će: 1365,2 rubalja. x 14 = 38225,6 rub. 13% ovog iznosa je 4969,3 rublja, koji se moraju prenijeti za plaćanje poreza na dohodak.

O rokovima za plaćanje poreza na dohodak saznaćete u sledećem videu:

Doprinosi u Penzioni fond, FFOMS i Fond socijalnog osiguranja

Da li se za odmor plaćaju doprinosi za osiguranje?

Uz porez na dohodak, poslodavac je dužan da plaća doprinose za osiguranje sljedećim organizacijama:

Penzioni fond.
Fond socijalnog osiguranja.
Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Sredstva se moraju uplatiti do 15. narednog mjeseca. Ako se godišnji odmor koristi u avgustu, doprinosi sa regresa se prenose do sredine septembra.

BITAN. Od naknade za godišnji odmor Premije osiguranja se ne odbijaju u slučaju nužde na poslu. Ovo nije neophodno, jer tokom perioda odmora zaposleni neće biti na radnom mestu.

Koji iznosi ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica?

Za neke vrste plaćanja, iznosi plaćanja ne podliježu porezu na dohodak. To uključuje:

(isplate se obračunavaju iz budžeta i smatraju se nadoknadom za pretrpljenu štetu);
odmor za vrijeme sanatorijsko-odmarališta liječenja profesionalnih bolesti i povrede na radu, uključujući i putovanje do ustanove (poslodavac ne samo da nadoknađuje prosječnu zaradu, već i plaća put).

Isplate koje ljudi primaju u takvim slučajevima su socijalno osiguranje. Shodno tome, od njih se ne odbijaju nikakvi doprinosi.

Obaveze poslodavca uključuju ne samo osiguranje zaposlenog plaćenog odmora, već i plaćanje poreza na dohodak i doprinosa za osiguranje na cjelokupni iznos isplata.

Porez na dohodak u iznosu od 13% mora se uplatiti istovremeno sa regresom, doprinosima osiguravajućim organizacijama - do 15. dana narednog mjeseca.

Koristan video

O porezima na godišnji odmor saznat ćete u sljedećem videu:

Porez na dohodak fizičkih lica na godišnji odmor - rok za prijenos sada je jasno utvrđen Poreskim zakonikom. Štaviše, ne poklapa se sa rokom za plaćanje poreza na zarade. Kako se regres oporezuje porezom na dohodak fizičkih lica, kada od njega treba odbiti porez i kada ga prenijeti u budžet, koje poteškoće nastaju pri određivanju roka plaćanja, saznajte iz našeg članka.

Da li godišnji odmor podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Svi prihodi zaposlenih koje im isplaćuje organizacija ili individualni preduzetnik moraju biti obveznici poreza na dohodak fizičkih lica. Gotovina isplaćena kao godišnji odmor također se računa kao prihod. Oni nisu uključeni u listu prihoda oslobođenih od oporezivanja. Shodno tome, naknada za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. Poslodavac djeluje kao poreski agent i dužan je zadržati porez na dohodak fizičkih lica i prenijeti ga u budžet.

Materijali iz posebnog odjeljka naše web stranice pomoći će vam da shvatite nijanse odmora.

Poteškoće u pitanju kada prenijeti porez na dohodak sa godišnjeg odmora

Takve poteškoće u ovom pitanju su se javljale prije 2016. godine, budući da trenutak prijenosa poreza na dohodak fizičkih lica na njih nije zakonom utvrđen.

Porezni kod u pod. 1 klauzula 1 čl. 223 određeno je da se stvarni trenutak prijema prihoda u gotovini priznaje kao dan kada je izvršena isplata. U odnosu na tekuće račune, to je dan na koji se sredstva prenose na račun poreskog obveznika ili trećim licima.

Ali postoji još jedno pravilo: prilikom plaćanja rada, datum prijema prihoda je posljednji dan u mjesecu u kojem je taj prihod nastao. Ovo pravilo je sadržano u stavu 2 istog člana Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tačka 6. čl. takođe je dodala poteškoće u tačnom određivanju trenutka. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama na snazi do 2016. Navedeno je da poreski agent mora uplatiti zadržani porez na dohodak građana najkasnije onog dana kada je novac za isplatu prihoda primljen od banke ili prebačen na račun poreskog obveznika. Ako je situacija drugačija, poreski agent je dužan da uplati porez na dohodak fizičkih lica u budžet narednog dana nakon što poreski obveznik primi prihod.

Da li se porez na dohodak fizičkih lica obračunava na regres i prenosi u budžet najkasnije narednog dana od isplate prihoda?

Ovaj sistem je korišćen do 2016. godine. Tada su Ministarstvo finansija i Federalna porezna služba u nizu pisama insistirali da se sljedeći dan nakon isplate smatra rokom za plaćanje poreza na dohodak. Štaviše, njihovo gledište su podržali i sudovi. Ovakav stav se zasnivao na činjenici da je član 6. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa obavezu poreskih agenata da prenesu porez na dohodak fizičkih lica najkasnije narednog dana od dana prijema novca od banke za isplatu prihoda.

Odgovarajući na pitanje kada treba platiti porez na dohodak građana na regres, cijeli argument se svodio na dokazivanje valjanosti tvrdnje da je datum isplate regresa datum isplate prihoda. Ova teza je najdetaljnije potkrijepljena u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. godine broj 11709/11 u predmetu br. A68-14429/2009. Sudije su uzele u obzir odredbe Zakona o radu, koje uključuju regres za godišnji odmor kao dio plate zaposlenika. Međutim, i pored toga, nisu našli osnov za razvrstavanje ove zarade u prihode na koje se plaća porez na dohodak građana u rokovima iz st. 2. čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije (na kraju mjeseca). Odnosno, sa stanovišta suda, porez na dohodak fizičkih lica od regresa za godišnji odmor morao je biti zadržan na dan kada su sredstva isplaćena zaposlenom i prebačena u budžet istog ili narednog dana.

Naučite o nijansama odražavanja naknade za godišnji odmor u 6-NDFL iz ovog materijala.

Da li se porez na dohodak fizičkih lica odbija od regresa za godišnji odmor posljednjeg dana u mjesecu?

Konačno, pitanje roka za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na regres zatvoreno je sadašnjom formulacijom čl. 6. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Sada direktno stoji da se porez na regres (i porez na dohodak građana na bolovanje) treba prenijeti do kraja mjeseca u kojem su plaćeni.

Bilješka! Mi govorimo konkretno o plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica, a ne o zadržavanju od uplaćenih iznosa. Porez se zadržava prilikom isplate novca zaposlenom. Ali isplata se ne može izvršiti odmah, već se može odgoditi do posljednjeg dana u mjesecu.

A više detalja o roku za prijenos poreza u obračunu 6-NDFL opisano je u ovom članku.

Rezultati

Transferi u budžet poreza na dohodak fizičkih lica sa regresa za godišnji odmor poreskim agentima moraju se izvršiti najkasnije do poslednjeg dana u mesecu u kojem su zaposlenima isplaćeni regresi za godišnji odmor. To je navedeno u stavu 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ranije su službenici Ministarstva finansija i Federalne porezne službe iznijeli drugačiji stav o ovom pitanju, prema kojem je potrebno obračunati i zadržani porez na dohodak fizičkih lica prenijeti u budžet na dan isplate sredstava zaposlenom ili sutradan.

Računovođe zanima pitanje: u koji mjesečni prihod treba uključiti regres za godišnji odmor da bi se odbio porez na dohodak građana. Uostalom, odmori često traju dva kalendarska mjeseca. Da li uplaćeni iznos treba podijeliti na dva dijela?

15.05.2014
Časopis "Pojednostavljeno"

Na koji dan porez na dohodak treba da se zadrži od regresa za godišnji odmor?

Pitanje u kojem mjesečnom prihodu treba uključiti regres za godišnji odmor posebno je relevantno ako zaposleni ima pravo na standardne poreske olakšice. Na primjer, "dječiji" odbitak, koji se daje dok prihod zaposlenika, izračunat kumulativno od početka godine, ne dostigne 280.000 rubalja. (podstav 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). Od mjeseca u kojem će se ovaj iznos obračunati, odbitak se ne primjenjuje, pa je važno da računovođa tačno prati kada će limit biti prekoračen.

Shodno tome, ako se regres za dva mjeseca podijeli na dijelove, vrijeme kada nastaje ograničenje može se odgoditi. Da li je to potrebno uraditi? Ministarstvo finansija u dopisu od 11. maja 2012. godine broj 03-04-06/8-134 uvjerava da to nije neophodno. Za potrebe obračuna poreza na dohodak građana, regres se u potpunosti uračunava u prihod mjeseca u kojem je isplaćen.

Primjer. Kako možete obezbijediti standardne odbitke za porez na dohodak građana prilikom plaćanja godišnjeg odmora?

Zaposleni u Zvezdi doo P.I. Peredelkin odlazi na još jedno plaćeno odsustvo od 25. juna do 8. jula 2012. godine. Njegova mjesečna plata iznosi 47.000 rubalja. Prosječna dnevna zarada za godišnji odmor je 1.600 rubalja.

Zaposleni je u junu radio 10 dana i dobio 23.500 rubalja. (47.000 RUB: 20 dana × 10 dana). P.I. Peredelkin ima pravo na standardni "dječiji" odbitak poreza na dohodak u iznosu od 1.400 rubalja. Može li računovođa to dati u junu?

Pozicija 1. Računovođa smatra da, pošto godišnji odmor traje dva mjeseca, regres za godišnji odmor treba podijeliti na dva dijela. Iznos za period od 25. do 30. juna iznosi 9.600 rubalja. (1600 rubalja × 6 dana) - klasifikovao je to kao naknadu za jun. A naknada za godišnji odmor za period od 1. jula do 8. jula iznosi 12.800 rubalja. (1600 rub. × 8 dana) - do obračuna za jul. Zatim uplate P.I. Peredelkin, izračunat na obračunskoj osnovi od januara do juna 2012. godine, iznosit će 268.100 rubalja. (47.000 rub. × 5 mjeseci + 23.500 rub. + 9.600 rub.).

Od 268.100 rub.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Pozicija 2. Računovođa Zvezda doo odlučio je da iskoristi preporuke Ministarstva finansija. A cijeli iznos regresa za jun i jul pripisan je isplatama za juni. Plaća P.I. Peredelkina, izračunata na obračunskoj osnovi od početka godine do juna, iznosila je 280.900 rubalja. (47.000 rubalja × 5 mjeseci + 23.500 rubalja + 1600 rubalja × 14 dana). Stoga, računovođa nije obezbijedio „dječiji“ odbitak u junu.

Primjer jasno pokazuje da različiti pristupi obračunu regresa za godišnji odmor utiču na iznos plaćanja poreza. U prvom slučaju, budžet prima manji iznos poreza na dohodak građana nego u drugom. Ovo ide u korist zaposlenom – on dobija malo više novca, ali za poslodavca se povećava rizik od potraživanja poreza. Zato koristite drugi način obračuna, pogotovo što to savjetuje Ministarstvo finansija.

Postoji još jedna važna tačka na koju morate skrenuti pažnju. Kao što znate, naknada za godišnji odmor mora se isplatiti tri dana prije početka godišnjeg odmora (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, može nastati situacija kada godišnji odmor padne za mjesec dana, a novac je uplaćen u prethodnom mjesecu. Na primjer, novac za godišnji odmor od 1. juna mora biti uplaćen najkasnije do 29. maja.

Zatim, za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, kao uplate za maj potrebno je uračunati cjelokupan iznos regresa za jun. Shodno tome, ove naknade za godišnji odmor biće uzete u obzir kako bi se utvrdila mogućnost ostvarivanja „dječijeg“ odbitka za maj, a ne jun.

Da li je potrebno obezbijediti odbitak prilikom isplate regresa?

Sljedeće pitanje o kojem bih želio govoriti je: da li je potrebno primijeniti odbitak na regres za godišnji odmor u trenutku isplate? Ili da sačekam da mi se obračuna plata za mesec i onda da odbijem na osnovu ukupnog prihoda za mesec?

Ministarstvo finansija Rusije, u pismu od 15. novembra 2011. godine broj 03-04-06/8-306, ukazuje da se pravo na odbitak mora utvrditi i, shodno tome, obezbijediti odmah prilikom isplate regresa za godišnji odmor, bez čekanja za kraj mjeseca.

S jedne strane, čini se da se ova pozicija finansijskog odjela logično uklapa u onu koju smo opisali gore. Uostalom, ako se sva obračunata regresa za godišnji odmor uračuna u prihod mjeseca u kojem su isplaćena, onda je lako odrediti prihod po obračunskoj osnovi od početka godine...

Međutim, postoje zamke. Može se dogoditi da naknada za godišnji odmor, uzimajući u obzir platu za mjesec u kojem je isplaćena, premaši 280.000 rubalja. Tada se ispostavlja da zaposlenik više nema pravo na „dječiji“ odbitak, ali mu je odobreno. Pa čak i ako se idućeg mjeseca porez zaposlenima obračuna i zadrži, poreznici će imati razloga da naplate kazne, doduše male, za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak građana.

Stoga, po našem mišljenju, možete se pridržavati stava Ministarstva financija samo ako ste uvjereni da prihod zaposlenika, izračunat kumulativno od početka godine, uključujući naknadu za godišnji odmor i posljednju platu, neće premašiti 280.000 rubalja. A ako nema takvog povjerenja, bolje je pričekati do kraja mjeseca i osigurati „dječiji“ odbitak nakon obračuna plaće.

Možda imate pitanje: imam li pravo da ignorišem stav Ministarstva finansija? Da, jeste. Uostalom, finansijski odjel u ovom slučaju je izrazio svoj lični stav, koji nije bio zasnovan na odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije. U Kodeksu ne postoji direktna naznaka da se u trenutku isplate naknade za godišnji odmor omogući odbitak. Iz člana 218. Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da poreski agent mora obezbijediti odbitak za svaki mjesec poreskog perioda. U ovom slučaju, odbitak se daje samo ako zaposleni ima pravo na njega. Primanje „dječjeg“ odbitka direktno je povezano s nivoom prihoda zaposlenika (ne više od 280.000 rubalja od početka godine). Da li je limit prekoračen ili ne, možete saznati tek po konačnoj isplati radniku za mjesec. Odnosno, nakon obračuna plate. Dakle, imate pravo sačekati da se zaposleniku obračuna plaća i tek onda dati odbitak. Štaviše, sve nejasnoće i kontradikcije u poreskom zakonodavstvu tumače se u korist poreskog obveznika (klauzula 7, član 3 Poreskog zakona Ruske Federacije). A stav Ministarstva finansija, kako saznajemo, može dovesti do poreskih rizika.

Primjer. Kako obezbijediti odbitak ako se godišnji odmor isplaćuje prije plaće

Koristimo uslove prethodnog primjera. Regres za jun i jul prebačen je na karticu P.I. Peredelkina 19. juna. Zvezda doo izdaje plate svakog 5. u mesecu. Plata za jun (23.500 rubalja) bit će izdana 5. jula, odnosi se na prihode zaposlenika za jun (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kada zaposleniku omogućiti poreski olakšice za jun: na dan isplate regresa (19. jun) ili na dan isplate zarade (5. jula)?

Pozicija 1. Računovođa Zvezda doo, po preporuci Ministarstva finansija, daje standardne odbitke od regresa za godišnji odmor ako se obračunavaju pre plate. Prihodi P.I. Peredelkina za januar - jun na dan isplate naknade za godišnji odmor (19. jun) iznosila je 257.400 rubalja. (47.000 rubalja × 5 mjeseci + 1600 rubalja × 14 dana). Ovaj iznos ne prelazi utvrđenu granicu (280.000 rubalja), a računovođa je primijenila odbitak od 1.400 rubalja na naknadu za godišnji odmor za juni. Regres za godišnji odmor prebačen je na karticu 19. juna, pa je istog dana računovođa na nju uplatila porez na dohodak u iznosu od 2.730 rubalja. [(1600 rubalja × 14 dana - 1400 rubalja) × 13%] uključujući odbitke.

Dana 5. jula, 23.500 rubalja prebačeno je na karticu zaposlenog. - naknada za rad u junu. Kao rezultat toga, plata od početka godine do juna ispala je 280.900 rubalja. (257.400 RUB + 23.500 RUB). Pravo na odbitak je izgubljeno u junu. Računovođa je platio dodatni porez na dohodak građana u budžet u iznosu od 182 rublje. (1.400 RUB × 13%).

Pozicija 2. Računovođa Zvezda doo daje standardne odbitke nakon što postanu poznata sve vremenske obaveze zaposlenom za mesec. Stoga nije primijenio „dječiji” odbitak za juni na dan isplate regresa. Dana 19. juna, porez na dohodak građana u iznosu od 2.912 rubalja uplaćen je u budžet iz regresa za godišnji odmor. (1600 rubalja × 14 dana × 13%). Nakon obračunavanja plata za jun u iznosu od 23.500 rubalja. Računovođi je postalo jasno da zaposlenik nema pravo na odbitak za jun: 47.000 rubalja. × 5 mjeseci + 23.500 rub. + 1600 rub. × 14 dana = 280.900 rub. S obzirom da je prekoračena granica prihoda, računovođa radniku nije dao odbitak za jun.

Primjer pokazuje da ako se od regresa obezbjeđuju „dječiji“ odbici, kako preporuča Ministarstvo finansija, onda je sasvim moguće da ćete morati dodatno platiti porez. Stoga sačekajte konačnu isplatu zaposlenom za tekući mjesec. I na osnovu rezultata pogledajte da li trebate napraviti odbitak ili ne. Sam zaposlenik neće ništa izgubiti u ovoj kalkulaciji. Samo će on primiti odbitak ne u trenutku isplate naknade za godišnji odmor, već malo kasnije - kada obračunate svoju plaću. Štaviše, neće imati pitanja zašto ste mu „oduzeli“ dio plate za dodatni porez na dohodak (za nezakonito odobren odbitak od godišnjeg odmora).

Ovdje je vrijedno zapamtiti da samo pravo na "dječije" odbitke ovisi o prihodima zaposlenih. Ali druge vrste standardnih odbitaka utvrđenih stavovima 1. i 2. članka 218. Poreznog zakonika Ruske Federacije za određene kategorije građana - žrtve Černobila, vojno osoblje, Afganistance - ne ovise o prihodima koji primaju. Dakle, plaćanjem regresa za godišnji odmor ovoj kategoriji građana i zadržavanjem poreza na dohodak građana, možete se sigurno pridržavati stava Ministarstva finansija.

Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od akontacije

Još jedno pitanje koje se neminovno nameće: da li je potrebno obezbediti odbitak za avanse? Ovdje je odgovor jasan - ne. Na kraju krajeva, porez na dohodak građana iz akontacije prenosi se u trenutku konačne uplate zaposleniku za mjesec, obično početkom sljedećeg mjeseca (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). A pošto se osnovica poreza na dohodak fizičkih lica ne formira u trenutku uplate akontacije, onda zaposleni nema pravo na odbitak.

Pa, šta ako u bilo kojem mjesecu zaposlenik dobije samo godišnji odmor, ali ne i platu? Da li trebam obezbijediti odbitak za ovaj mjesec od naknade za godišnji odmor? Svakako. Uostalom, na regres za godišnji odmor, kao i na platu, obračunava se porezna stopa od 13%. To znači da je član 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji reguliše postupak pružanja standardnih odbitaka za porez na dohodak građana, u potpunosti primjenjiv na njega. Ali opet, mora se poštovati glavni uslov za primjenu „dječjih“ odbitaka - od početka godine do mjeseca isplate naknade za godišnji odmor prihod ne bi trebao prelaziti 280.000 rubalja. Zato je ipak bolje pričekati do kraja mjeseca i onda iskoristiti odbitak. Šta ako uprava odluči dati bonus zaposleniku?

Mnogi građani znaju da poreski agent (organizacija u kojoj su zaposleni) zadržava porez na dohodak od njihove zarade. Ali nisu svi sigurni da li se porez na dohodak zadržava od naknade za godišnji odmor. Kako se obračunavaju i isplaćuju regresi za godišnji odmor i podliježu li porezu na dohodak? O svemu tome ćemo govoriti u ovom članku.

Svaki zaposleni u svakoj organizaciji ima pravo na 28 dana godišnjeg odmora. Ovaj vremenski period se može podijeliti na dva dijela i otići na odmor, na primjer, zimi na 2 sedmice, a zatim ljeti na 2 sedmice. Ili ne možete raditi cijeli mjesec da biste imali više vremena za pravi odmor. Ako zaposleni ide na godišnji odmor, prima tzv. regres za godišnji odmor. Koliki je to iznos i po čemu se razlikuje od plata?

Regres

Regresa za godišnji odmor je iznos koji zaposleni prima, obično tri dana prije početka godišnjeg odmora. Sastoji se od nekoliko indikatora:

obračunski period (jedna godina ili šest mjeseci);

prosječna plata;

trajanje godišnjeg odmora (broj dana).

U ovom slučaju, obračunski period se odnosi na sve one isplate koje su izvršene zaposlenom u toku kalendarske godine ili 6 mjeseci. Ovo nije samo plata, već i materijalna pomoć, bonusi itd. Prosječna dnevna zarada zaposlenog se izračunava i množi sa brojem dana godišnjeg odmora.

Regionalni koeficijent se obračunava na platu. Da li se ista stvar dešava prilikom obračuna naknade za godišnji odmor? Odgovor je očigledan. Regionalni koeficijent za godišnji odmor se ne obračunava. U ovom slučaju se uzimaju u obzir samo prosječne dnevne zarade zaposlenika za određeni vremenski period. U tom slučaju se uzimaju podaci o svakom radnom danu ili prazniku. Ako je zaposlenik bio bolestan, uzeo odsustvo o svom trošku, studirao, otišao na službeni put ili nije otišao na posao krivnjom svog poslodavca, onda se ti dani ne uzimaju u obzir.

Na godišnji odmor može otići i zaposleni koji je radio manje od šest mjeseci, pod uslovom da je još uvijek maloljetan. Nakon 6 mjeseci godišnjeg odmora, trajanje godišnjeg odmora neće biti duže od 14 dana.

Porez

Da li se porez na lični dohodak odbija od naknade za godišnji odmor? Prema važećem zakonodavstvu, svaki prihod koji pojedinac dobije od poreskog agenta podliježe oporezivanju. I naknada za godišnji odmor nije izuzetak. Kada ih treba naplatiti? Odgovor na ovo pitanje nije jasan. Jedni su sigurni da to treba učiniti prije nego zaposleni ode na godišnji odmor, dok drugi smatraju da je dan isplate godišnjeg odmora posljednji dan u mjesecu. Drugim riječima, u stvari, oni zaposleniku isplaćuju regres za godišnji odmor na posljednje dane njegovog godišnjeg odmora.

Drugo pitanje je kada je potrebno prenijeti porez na dohodak građana. Ovaj porez se može prenijeti samo nakon što pojedinac primi prihod. Klauzula 1 čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi: dan kada je prihod primljen je dan kada su sredstva prebačena na račun pojedinca. Ali istovremeno, stav 2. istog člana navodi da se danom prijema plate zaposlenog smatra posljednji dan u mjesecu. Prema čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak građana mora se prenijeti sljedeći dan nakon isplate plaće.

Dakle, svaki zaposleni ima pravo na godišnji odmor. Po pravilu, to je 28 dana. Zaposleni može otići na godišnji odmor jednom godišnje ili dva puta. Regres za godišnji odmor mora se obračunati tri dana prije početka godišnjeg odmora. Ova sredstva su uključena u plate. Na pitanje da li se porez na dohodak zadržava od regresa za godišnji odmor, može biti samo pozitivan odgovor. Računovođa organizacije je u obavezi da istog ili narednog dana zadrži porez na dobit i uplati ga u budžet. Smatra se da je dan isplate plata i regresa posljednji dan u mjesecu.

Regres za godišnji odmor smatra se prihodom zaposlenih, pa se od njega odbija porez na dohodak građana. Slično pravilo vrijedi i za naknadu za neiskorišteni godišnji odmor. Potreba da se od ovih plaćanja zadrži porez na dohodak građana propisana je članom 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Preneseni porez mora biti prikazan u računovodstvenoj i poreskoj potvrdi.

Opća pravila za izdavanje regresa

Regres za godišnji odmor predstavlja finansijsku podršku tokom godišnjeg odmora. Oslanja se na zaposlene koji su u kompaniji radili najmanje šest mjeseci. Ako zaposleni ne iskoristi svoje pravo na odsustvo i da otkaz, ima pravo na naknadu. Visina naknade za godišnji odmor zavisi od sljedećih faktora:

Trajanje godišnjeg odmora.
Prosečna plata zaposlenih.
Period za koji se vrši obračun.

Za obračun poreza koristi se iznos plate zaposlenog. Ovaj iznos uključuje bonuse i razne naknade izdate za godinu koja prethodi godišnjem odmoru.

BITAN! I budžetske strukture i komercijalna preduzeća i individualni preduzetnici su obavezni da svojim zaposlenima obezbede godišnji plaćeni odmor. Visina regresa se obračunava na osnovu službene plate.

Osnovna pravila za obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Predmet oporezivanja je zbir svih naknada za godišnji odmor. Prema odredbama Dopisa br. 8-306 Ministarstva finansija, ova sredstva se ne mogu smatrati komponentom plate. Iz tog razloga, porez na dohodak fizičkih lica na regres se obračunava odvojeno od poreza na zarade.

Kada platiti porez?

Regresa za godišnji odmor se radniku izdaje tri dana prije njegovog godišnjeg odmora. Istovremeno, porez na dohodak se zadržava na osnovu člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Vrijeme prijenosa poreza u trezor ovisi o tome kako se obračunava naknada za godišnji odmor:

Gotovina – na dan izdavanja sredstava ili narednog dana. Na primjer, ako je novac izdat u petak, porez se plaća istog dana ili u ponedjeljak.
Prilikom podizanja gotovine sa računa organizacije - istog dana. Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica mora se izvršiti na dan povlačenja sredstava za godišnji odmor sa računa organizacije, bez obzira na to kada će novac biti prebačen na zaposlenog.
Transfer na bankovnu karticu ili račun sa kartice ili računa kompanije - na dan obračuna.

BITAN! Neki računovođe prenose porez prije isteka roka za izdavanje regresa, kada su evidentirani na platnom spisku. Ovaj nalog se smatra pogrešnim.

U 2016. godini izvršena je izmjena postupka obračuna poreza. Konkretno, sada se transfer može izvršiti do kraja mjeseca u kojem je isplaćen godišnji odmor.

Pogledajmo primjer

Zaposleni odlazi na godišnji odmor 16.09.2017. Sredstva mu se izdaju za 3 dana, odnosno 13. septembra. Porez na dohodak fizičkih lica prenosi se u trezor na dan kada je novac stvarno izdat. Ukoliko odgovorne osobe nisu imale vremena da izvrše sve potrebne obračune, iste se mogu izvršiti do 30.09.2017. Amandman je značajno pojednostavio rad poreskih agenata. Sada možete izbjeći isplate zaposlenima, voditi računovodstvene i porezne evidencije, te isti dan prenijeti porez na dohodak u trezor.

Kada se plaća porez na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor?

Zaposlenom se mora odobriti odsustvo nakon 6 meseci rada u preduzeću. Ako da otkaz a da nije iskoristio pravo na godišnji odmor, plaća mu se naknada. Također se smatra prihodima zaposlenih i stoga podliježe porezu.

Naknada se izdaje na dan otkaza. Istovremeno se obračunava porez. Sredstva se prenose u budžet zemlje posljednjeg dana u mjesecu. Isplaćena naknada mora biti navedena u 2-NDFL certifikatu.

Kako izračunati porez na dohodak građana?

Najpovoljniji način: iskoristiti .

Prvo se od iznosa isplaćene naknade za godišnji odmor odbijaju sljedeći iznosi:

Doprinosi za socijalno osiguranje.
Penzijski i zdravstveni doprinosi.
Premije osiguranja za povrede na radu i profesionalne bolesti.

Tek nakon toga porez se odbija. Njegova stopa je 13%.

Obračun poreza na dodatne dane godišnjeg odmora

Zaposleni može tražiti dodatni plaćeni godišnji odmor. Oni su također oporezovani. Za svaki dan godišnjeg odmora obračunava se prosječna plata zaposlenog za smjenu. Na primjer, to je 300 rubalja. U ovom slučaju, za 3 dana dodatnog odmora, naknada za godišnji odmor će biti 900 rubalja. Da biste izračunali porez, ovaj iznos morate pomnožiti sa stopom od 13%. Porez na lični dohodak iznosit će 117 rubalja.

Primjer izračuna

Ivan Sidorov odlazi na odmor od 20. juna do 3. jula 2017. godine. Prvo morate izračunati iznos njegove naknade za godišnji odmor. Oni se određuju u zavisnosti od visine plate. Ivan Sidorov prima 47 hiljada mesečno. Prosječna plata po smjeni je 1.600 rubalja. U junu je radnik radio u 10 smjena. Njegova stvarna mjesečna plata bila je 23.500 rubalja. Računovođa vrši sljedeće proračune:

47 hiljada rubalja * 5 meseci (radno vreme u 2016.) + 1.600 rubalja * 14 (broj dana odmora) = 257.400 rubalja.
1.600 *14 dana – 1.400 (standardni odbitak). Rezultat se množi sa 13%. Porez na dohodak iznosi 2.730 rubalja.

Procedura za obračun poreza na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor je slična.

Računovodstvo godišnjih odmora

Prilikom poreza na dohodak po odbitku koriste se sljedeće stavke:

DT 68 “Obračuni za naplatu poreza.”
DT 70 “Plate i dnevnice”.

Za kredit se mogu koristiti računi pod brojevima 68, 51.

Primjeri

Zaposleni Vasiljev je od 2. jula 2017. na odmoru 28 dana. Njegova plata iznosila je 38.629 rubalja. Sredstva se prenose na račun rezervi kompanije. Od naknade za godišnji odmor ne odbiju se. Njihova veličina će biti 5.022 rubalja. U ovoj situaciji koristi se sljedeće ožičenje:

DT 70 CT 68. Objašnjenje: porez po odbitku. Iznos: 5.022 rubalja.
DT 68 CT 51. Objašnjenje: transfer poreza. Iznos: 5.022 rubalja.

Zaposleni Vasiljev odlazi na odmor. Njegova plata je 30 hiljada rubalja. Zaposlenik ima pravo na odbitak poreza u iznosu od 1.900 rubalja. Kao rezultat toga, iznos naknade za godišnji odmor iznosit će 3.653 rubalja. Koriste se sljedeće ožičenje:

DT 70 CT 68. Objašnjenje: porez na dohodak po odbitku. Iznos: 3.653 rubalja.
DT 68 CT 51. Objašnjenje: prijenos iznosa u trezor. Iznos: 3.653 rubalja.

Informacije navedene u računovodstvu moraju biti potvrđene primarnom dokumentacijom.

Određivanje naknade za godišnji odmor u 2-NDFL

Regres za godišnji odmor podliježe oporezivanju. Stoga se moraju pojaviti u 2-NDFL certifikatu kao prihod zaposlenika. Prikazuje se u mjesecu u kojem su sredstva stvarno izdata zaposleniku. Za njih morate navesti posebnu liniju sa šifrom 2012.

Određivanje naknade za neiskorišteni godišnji odmor u 2-NDFL

Prilikom prikazivanja naknade na poreznoj potvrdi, morate koristiti kod. Ne postoji poseban broj za navedena plaćanja. Sljedeći kodovi su dozvoljeni:

4800 (isplata naknade po otkazu).
2000 (prihodi vezani za plate).
2012 (isplata za godišnji odmor).

BITAN! Prema objašnjenjima Federalne poreske službe, trebalo bi koristiti šifru 2012, međutim, korištenje drugih brojeva neće se smatrati ozbiljnom greškom.

Ispravan prikaz naknade za godišnji odmor u računovodstvenoj i poreskoj dokumentaciji omogućava vam da izbjegnete probleme tokom revizija.