Проводки по возврату займа. Настройка «Учет кредитов и займов» в программах «1С» Как отразить договор займа в 1с

В этой статье мы рассмотрим варианты финансовых вложений организации, а именно займы, выданные другим компаниям: денежный (процентный) и неденежный (товар, материалы), а также отражение данных операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Денежный заём

Заключаем письменный договор с отражением условий (суммы займа, процента за пользование займом, срока займа). О том, как составить платежный календарь к договору мы рассказывали в статье Займы сотрудникам в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Выплату процентов можно установить периодическую или по окончанию срока займа. При этом нужно помнить, что финансовые вложения – это всегда риски (риск неплатежеспособности, банкротства заемщика и др.). В договоре рекомендуем предусмотреть штрафные санкции за нарушение условий. Чем меньше общих формулировок, чем больше конструктива – тем лучше для всех.

Учет выданных процентных займов ведется на счете 58.03 «Предоставленные займы». Операция по выдаче займа (Д-т сч.58.03 – К-т сч.51) не облагается НДС т.к. к заемщику не переходит право собственности на предмет займа (п.п.15 п.3 статьи 149 НК РФ). Выдача займа не признается расходом организации для целей налогообложения.

Проценты по денежному займу отражаются на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При ОСНО (метод начисления) проценты по займу отражаются в учете ежемесячно на последнее число месяца, независимо от даты их выплаты. При УСНО (кассовый метод) проценты по займу отражаются на дату их получения от заемщика. В этот момент в целях налогообложения возникает внереализационный доход (п.6 статьи 250 НК РФ).

По сути, проценты за пользование займом – это стоимость услуг за предоставление займа; они не облагаются НДС, как и сумма основного долга. В декларации по НДС справочно начисленные проценты отражаются в разделе 5 (код 10100292).

Важно: «Входной» НДС по затратам, связанным с выдачей займа, не принимается к вычету, он включается в состав прочих расходов организации. Если доля операций по выданным займам в выручке составляет менее 5%, то организация может весь «входной» НДС принимать к вычету, закрепив это в учетной политике.

Рассмотрим отражение операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

Начисление процентов по займу на последнее число месяца включается в прочие доходы (БУ) и внереализационные доходы (НУ) ежемесячно, независимо от последующих событий по исполнению договора. Таким событием может быть прощение долга заемщику.

Раздел «Операции» - «Бухгалтерский учет» - «Операции, введенные вручную»:

Если заемщиком не выполняются условия договора, займодателем начисляются штрафные санкции (пени, штрафы). Дата отражения штрафных санкций – дата признания заемщиком (оплата, письменное согласие) штрафных санкций или дата вступления в силу решения суда (при ОСНО) и дата уплаты штрафных санкций (при УСНО).

Важно: Штрафные санкции за ненадлежащее исполнение условий договора не облагаются НДС т.к. не связаны с оплатой реализованных товаров и не перечислены в статье 162 НК РФ.

Также отражаем документом «Операции, введенные вручную»:

Рассмотрим вариант, когда сторонами оформлено соглашение о прощении долга.

Прощение основного долга не учитывается у займодавца в расходах при налогообложении прибыли (не устанавливаем галочку) (п.12 статьи 270 НК РФ).

Проценты по займу в бухгалтерском учете списываются в расходы (дебет счета 91.02), но не принимаются для целей налогового учета. Дата списания прощенных процентов – дата соглашения о прощении долга.

Формируем Анализ субконто «Контрагенты» (заемщик).

Как видно на рисунке, стороны договорились о прощении и суммы займа, и суммы процентов. Договоренность зафиксирована письменным соглашением о прощении долга, расчеты по займу закрыты.

Рассмотрим неденежный заём (товар, материалы).

В хозяйственной деятельности организации могут оказывать друг другу помощь товарами и материалами с оплатой за оказанные услуги. Особенность заключаемого договора займа в данном случае в том, что в нем должны быть точно указаны количественные, сортовые и другие характеристики передаваемого товара или материалов т.к. в последующем точно такой товар или материал должен быть возвращен. Кроме того, в договоре указывается процентная ставка (годовых) за предоставление займа.

Право собственности на товары (материалы) в этом случае переходит к организации-заемщику, а следовательно облагается НДС (п.п1 п.1 статьи 146 НК РФ) и отражается в бухгалтерском учете, как реализация на дату отгрузки.

Рассмотрим пример с неденежным займом материалами (сырьем).

Бухгалтерские проводки в этом случае будут такими:

Выдача займа в составе расходов для целей налогообложения не признается.

Важно: При возврате неденежного займа основной долг должен быть возвращен тем же товаром (материалами), при этом, если закупочная цена на этот товар будет отличаться от первоначальной цены, разница не будет учитываться в целях налогообложения прибыли. Заемщик составляет документ реализации товара (материалов) по первоначальным ценам и начисляет НДС.

Бухгалтерские проводки будут такими:

После оформления и проведения возврата неденежного (товаром, материалами) займа формируем Анализ счета 58.03.

Таким образом, НДС, начисленный заимодателем к уплате в бюджет при выдаче неденежного займа, принимается к вычету при возврате займа. Но бывает и по-другому.

После возврата займа от заемщика на УСНО займодатель теряет НДС т.к. «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это нужно учитывать при заключении договора. Возможно, этот убыток компенсируется дальнейшим плодотворным сотрудничеством. В любом случае, «когда вы делаете добро другим, вы в первую очередь делаете добро себе». (Б.Франклин)

Начисление процентов по неденежному займу происходит аналогично начислению процентов по денежному займу (Дебет 76.09 «Субконто»-«Заемщик» К-т 91.01 «Проценты по займам полученным»).

НДС по начисленным процентам определяется расчетным путем (например, 18/118; 10/110) при получении денежных средств от заемщика (п.4 статьи 164 НК РФ). Оплата процентов в данном случае связана с оплатой переданного заемщику имущества.

Займодавец выписывает счет-фактуру в 1 экз. и передает ее заемщику, заемщик при этом не имеет права на налоговый вычет. Создаем счет-фактуру «на аванс» т.к. только этот документ предполагает расчетную ставку НДС. Код вида операции выбираем «01» «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ним».

Формируем Анализ счета 76 в разрезе субчетов для проверки правильности начисления НДС по уплаченным процентам.

Формируем отчет «Анализ субконто»- «Заемщик». В отчете отражены движения по всем связанным счетам по данному заемщику.

Расчеты по займу закрыты.

Создавайте процветающий бизнес: измените парадигму мышления, и самые смелые мечты станут вашими рабочими планами!

Достаточно часто на предприятиях при нехватке средств пользуются деньгами учредителей, что оформляется в виде полученного займа. В этой статье мы разберем, как отразить заем от учредителя в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, его получение, начисление процентов и НДФЛ, а также возврат займа.

Разберем пример:

Организация ООО "Плюшка" (заемщик) получила краткосрочный заем от учредителя Маслова М.М. (заимодавец) сроком на 3 месяца. Учредитель не является сотрудником организации. Учредитель – резидент РФ. Целевое назначение займа – пополнение оборотных средств. В соответствии с условиями договора размер займа составляет 200 000,00 руб. Договор займа № 234 от 01.06.2018

Проценты по использованному займу исчисляются со дня перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика на остаток ссудной задолженности и уплачиваются в последний календарный день месяца за фактическое число дней пользования заемными средствами. Процентная ставка составляет 10% годовых и в течение всего срока договора изменению не подлежит. По истечении срока договора заем возвращен учредителю.

Организация-заемщик, выступая в роли налогового агента, начисляет и удерживает сумму НДФЛ с доходов физического лица.

01 июня 2018 года заем поступил на расчетный счет организации. В 1С Бухгалтерия 8 был оформлен документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Получения займа от контрагента». Находится в разделе «Банк и касса»

По документу была сформирована проводка: Дт 51 Кт 66.03 на сумму 200 000 руб.

30 июня 2018 года были начислены проценты за первый месяц: 200 000 *10% = 20 000 руб./365*30= 1 643, 84 руб.

Проценты начисляются при помощи «Операции, введенные вручную», раздел «Операции».

По документу сформирована проводка: Дт 91.02 Кт 66.04 на сумму 1 643,84 руб.

И для того, чтобы начислять НДФЛ по процентам необходимо сумму долга перевести со счета 66.04 на счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этого воспользуемся документом «Корректировка долга» с видом операции «Прочие корректировки». Находится в разделах «Покупки» или «Продажи».

Здесь будет заполнятся закладка «Дебиторская задолженность», где указывается счет 76.09

И закладка «Кредиторская задолженность», где указывается счет 66.04.

По документу формируется проводка: Дт 66.04 Кт 76.09 на сумму 1 643,84 руб.

Теперь начислим НДФЛ. Его тоже начисляем с помощью операции, введенной вручную.

По документу формируется проводка Дт 76.09 Кт 68.01 на сумму 214 руб.

Для того, чтобы сумма удержанного НДФЛ отражалась в отчетности необходимо создать документ «Операция учете НДФЛ», находится в разделе «Зарплата и кадры».

Сначала заполним закладку «Доходы». Нажимаем кнопку «Добавить» и указываем дату получения дохода, код дохода – 1011 «Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида (за исключением доходов с кодами 1110, 2800 и 3020)" и сумму дохода. В нашем примере 1 643,84 рублей.

Вторая закладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов». Здесь по кнопке «Добавить» указываем дату получения дохода и сумму НДФЛ 214 руб.

Затем переходим на закладку «Удержано по всем ставкам», нажимаем на кнопку «Добавить» и указываем дату получения дохода, ставку налогообложения и ставку 13%, сумму удержанного налога 214 руб. А также срок перечисления – Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов), уплатить НДФЛ с арендной платы предприятие обязано не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) и код дохода 1011 «Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида (за исключением доходов с кодами 1110, 2800 и 3020)". В колонке «Сумма выплаченного дохода указываем сумму 1 643,84 рублей.

Теперь сделаем перечисление суммы процентов заимодавцу. Для этого оформим документы «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета». Вид операции «Возврат займа контрагенту». А в документе списания укажем вид платежа «Уплата процентов».

Будет сформирована проводка: Дт 76.09 Кт 51 на сумму 1 429, 84 руб.

Этими же документами перечислим НДФЛ в бюджет, только вид операции будет «Уплата налогов и взносов».

Аналогичным образом отразим начисление и уплату процентов за июль и август.

31 августа 2018 года отразим возврат займа учредителю документами «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета». Вид операции «Возврат займа контрагенту». В документе списания указываем вид платежа «Погашение долга».

Во таким образом можно отразить заем от учредителя в 1С Бухгалтерия 8.

Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел

Подробнее про заем от учредителя в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации .

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на . Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

• Дебет 50 ( , ) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

• Дебет 66 Кредит 50 ( ,).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

• Дебет 91.2 Кредит 66.

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. . Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

• Дебет 67 Кредит 66.

Пример проводок получения займа:

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	66	Получен краткосрочный кредит	150 000	Выписка банка
66	50	Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев	150 000	Платежное поручение исх.
	67	Получен долгосрочный кредит	680 000	Выписка банка
60		Оплачены услуги юриста	5 000	Платежное поручение исх.
91.2	67	Учтены услуги юриста в составе расходов	5 000	Акт выполненных работ
67		Погашен долгосрочный кредит	680 000	Платежное поручение исх.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

• Дебет 58 Кредит (50, …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50,10, и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

• Дебет (50, 40…) Кредит 58 (76) .

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

• Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
• Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

• Дебет 73 Кредит 50 () .

Возврат оформляется обратной проводкой.

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит (50) . Получение: Дебет 50 () Кредит 76 .

Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание

Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.

Учет возврата займа у должника

Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:

• Дебет 66 (67) Кредит .

Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.

Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:

• Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…

В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.

При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):

• Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
• Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.

Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:

• Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…

По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.

Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:

• Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,

А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.

Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.

Проводки по примеру:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
66		Получен заем	275 000	Выписка банка
	10 «Материалы на складе»	Переданы материалы в залог	120 000	Товарная накладная
009		Отражена стоимость материалов, переданных в залог	120 000	Бухгалтерская справка
91.2	66	Начислены проценты по займу	14 667	Договор займа Бухгалтерская справка
66		Перечислены проценты	14 667	Платежное поручение исх.
66	10 «Материалы, переданные в залог»	Стоимость залоговых материалов зачтена в счет долга	120 000	Акт приемки-передачи
66		Перечислены остатки долга по займу	155 000	Платежное поручение исх.
	009	Списана стоимость материалов, переданных в залог	120 000	Бухгалтерская справка
91.2	68 НДС	Начислен НДС по переданным материалам	600	Бухгалтерская справка

Учет возврата займа у заемщика

Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:

• получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
• Получение процентов по займу Дебет Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
• Возврат займа в денежной форме Дебет Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
• Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.

Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
008		Получен залог по займу	278 000	Товарная накладная
58